Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2021 г. N 03-03-06/3/98308 О рассмотрении предложения об учете в целях налогообложения прибыли расходов по предоставлению дополнительных дней отдыха работникам, прошедшим вакцинацию

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2021 г. N 03-03-06/3/98308

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) с целью возможности учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов по предоставлению дополнительных дней отдыха работникам, прошедшим вакцинацию, и сообщает следующее.

Согласно пункту 7 статьи 255 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

При этом на основании пункта 24 статьи 270 Налогового кодекса в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.

Таким образом, Налоговым кодексом предусмотрен общий порядок учета расходов на оплату отпусков работникам: если отпуск предоставляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, то расходы, связанные с ним, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций, в противном случае такие затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Следовательно, если предоставление работникам дополнительного отпуска (с сохранением среднего заработка) в связи с прохождением ими вакцинации будет предусмотрено трудовым законодательством Российской Федерации, то работодатель (организация) сможет учесть для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с указанной выплатой.

На основании изложенного, а также в целях возможности учета расходов по предоставлению работникам дополнительного отпуска в связи с прохождением ими вакцинации, по мнению Минфина России, целесообразно внести изменения, определяющие порядок предоставления соответствующих отпусков (с сохранением среднего заработка), в трудовое законодательство Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов