Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/998@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом" (документ не действует)

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/998@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом"

В целях оптимизации порядка ведения в налоговых органах карточек "Расчетов с бюджетом", совершенствования механизма учета и отражения в них начислений и уплаты процентов (за исключением процентов за несвоевременный возврат), оптимизации порядка первичного учета и контроля поступлений налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, приказываю:

ГАРАНТ:

Указанные в пункте 1 изменения вводятся, начиная с 31 декабря 2021 г.

1. Внести в Единые требования к порядку ведения карточки "Расчеты с бюджетом", утвержденные приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (далее - Требования), следующие изменения:

1.1. Раздел I "Общие положения" Требований изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.2. В разделе II "Открытие карточек "РСБ" Требований:

1.2.1. Пункт 2 дополнить абзацем десятым следующего содержания:

"Карточки "РСБ" плательщиков, за исключением иностранных организаций, ведутся централизованно, в налоговом органе по месту нахождения плательщика (месту жительства, месту учета крупнейшего (основного) плательщика".

1.2.2. Абзац десятый пункта 2 считать абзацем одиннадцатым.

1.3. В разделе III "Порядок учета в карточках "РСБ" платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства" Требований:

1.3.1. Пункт 2 дополнить абзацем семнадцатым следующего содержания:

"По документам ГИС ГМП в графе 10 указывается дата предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа".

1.3.2. Абзац семнадцатый пункта 2 считать абзацем восемнадцатым.

1.3.3. Абзац двадцать седьмой пункта 2 изложить в следующей редакции:

"В графе 27 отражаются суммы уплаченных процентов. Поступления отражаются по расчетным документам, в которых 14-17 разряды КБК имеют значение "2200", "2210", "2213", "2000", "2211".

1.3.4. Абзац двадцать восьмой пункта 2 исключить.

1.4. Раздел VI "Порядок отражения в карточках "РСБ" информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов, страховых взносов" Требований изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

1.5. В разделе VII "Порядок учета пеней" Требований:

1.5.1. Абзац второй пункта 2 изложить в следующей редакции:

"При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" операций на правильность передачи сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также особенностей даты начала начисления пени, которые повлияли на суммы пеней за проверяемый период".

1.5.2. Пример расчета пеней с применением ставок рефинансирования Банка России изложить в следующей редакции:

Дата записи	Срок уплаты*(1)	Дата начала исчисления пени	Дата окончания исчисления пени	Кол-во дней просрочки уплаты налога	Операция в КРСБ [номер, дата документа] *Комментарий	Сумма по операции: недоимка(-)/ переплата(+)		Недоимка для пени	Ставка ЦБ*(2)	Пени: Начисл (-)/уплачено (+)	Сальдо по пене
						Налог	Пеня
04.06.2021	25.02.2021	26.02.2021	25.05.2021	89	начислено налога по расчету [1236452148, 04.06.2021]	-4460
18.11.2019	15.11.2019				Уплачено пени [27440, 15.11.2019]		102,57	-4460		102,57	102,57
		26.02.2021	21.03.2021	24	*Расчет пени			-4460	4,25	-15,16	87,41
22.03.2021					*Изменение ставки ЦБ			-4460	4,5		87,41
		22.03.2021	27.03.2021	6	*Расчет пени			-4460	4,5	-4,01	83,4
		28.03.2021	25.04.2021	29	*Расчет пени (1/150)			-4460	4,5	-38,8	44,6
26.04.2021					*Изменение ставки ЦБ			-4460	5		44,6
		26.04.2021	25.05.2021	30	*Расчет пени (1/150)			-4460	5	-44,6	0
25.05.2021	25.05.2021				Уплачено налога ТП	4460		0			0

1.5.3. Абзац третий пункта 4 изложить в следующей редакции:

"Операции для пересчета сумм пеней к уплате или уменьшению по уточненным декларациям плательщиков за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, а также по результатам контрольных мероприятий производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения закрытых данных карточек "РСБ" предшественников (карточек "РСБ" имеющих иерархию в информационной системе налоговых органов) соответствующих отчетных (налоговых) периодов".

1.6. В разделе VIII "Порядок отражения в карточках "РСБ" местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)" Требований:

1.6.1. В наименовании раздела слова "местного уровня" исключить.

1.6.2. Абзац десятый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"Списания денежных средств со счета плательщика из решения об уточнении платежа (дата предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа".

1.6.3. В абзаце седьмом пункта 3 предложение "При этом итоговая сумма поступлений по данной КРСБ в графе 30 не изменяется" исключить.

1.6.4. Абзац девятый пункта 2 исключить.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "Абзац девятый пункта 3"

1.6.5. Пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговом органе по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки "РСБ" с кодами ОКТМО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.

После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, подготовленного структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, в карточках "РСБ" с кодом ОКТМО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:

в графе 5 указывается данное решение и его N;

в графе 6 - дата утверждения решения;

в графе 9 - сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 5.

Фактически возмещенные суммы отражаются в графе 14 указанных карточек.

При формировании информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" регионального уровня используется информация из всех открытых карточек "РСБ", а также из закрытых в текущем году".

1.7. В разделе IX "Отражение в карточках "РСБ" состояния расчетов с бюджетом" Требований:

1.7.1. Абзац десятый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Сальдо расчетов по пеням, налоговым санкциям и процентам определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней, налоговых санкций и процентов соответственно по графам 21, 25 и 29".

1.7.2. Абзац одиннадцатый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"сальдо на начало года (графа 29) + графа 27 - графа 28 - графа 26.2 - графа 26".

1.7.3. Пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, в карточке "РСБ" подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 8, 9, 13, 13.1, 13.2, 14, 17, 19, 19.1, 19.2, 20, 20.1, 20.2, 21, 22, 23, 23.1, 23.2, 24, 24.1, 24.2, 26, 26.2, 27, 27.1, 27.2, 28, 28.1, 28.2. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 15, 16, 16.1, 16.2, 16.3, 21, 25, 29 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям.

При подведении итогов на первое число месяца (года) учитываются операции:

- начисления (уменьшения), дата записи у которых меньше или равна отчетной дате;

- уплаты (возвратов, зачетов) дата выписки УФК у которых меньше или равна отчетной дате".

1.8. В разделе X "Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности" Требований:

1.8.1. Абзацы второй и третий пункта 2 исключить.

1.8.2. Абзац четвертый пункта 2 считать абзацем вторым.

1.8.3. Абзац десятый пункта 4 изложить в следующей редакции:

"- в графе 9, графах 17 (со знаком "-"), 22 (со знаком "-") и 26.2 - суммы налогов, пеней, штрафов, процентов".

1.8.4. Абзац одиннадцатый пункта 4 изложить в следующей редакции:

"Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций, процентов (графы 9, 17, 22 и 26.2 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей".

1.8.5. Абзац восьмой пункта 7 изложить в следующей редакции:

"- в графах 13, графах 13.1 и 13.2 - суммы налогов (сборов), в графах 19, графах 19.1 и 19.2 - пеней, в графах 23, графах 23.1, и 23.2 - штрафов и графах 27, 27.1 и 27.2 - процентов (со знаком "-")".

1.8.6. Абзац девятый пункта 7 изложить в следующей редакции:

"Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся поступившие суммы налогов, пеней, налоговых санкций, процентов (графы 13, 13.1, 13.2, 19, 19.1, 19.2, 23, 23.1, 23.2, 27, 27.1, 27.2 соответственно)".

1.9. В разделе XI "Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня" Требований:

1.9.1. В наименовании раздела слова "местного уровня" исключить.

1.9.2. Пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. При передаче российских организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган, передача карточек "РСБ" осуществляется в полном объеме по новому месту учета плательщика по состоянию на текущую дату.

При этом, закрытие карточек "РСБ" осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе.

Карточки "РСБ" в налоговом органе по новому месту учета открываются с ОКТМО по старому месту учета, за исключением карточек "РСБ" по федеральным налогам и сборам, страховым взносам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.

При этом, при миграции плательщика в пределах одного субъекта Российской Федерации для определения ОКТМО при открытии КРСБ учитываются отчисление в доход местного бюджета. Если отчисления в местный бюджет отсутствуют, ОКТМО подлежит изменению на новое значение.

Для автоматизации процесса определения ОКТМО используются значения справочника "Региональные нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

Операции, поступившие в ПП Расчеты с бюджетом после передачи карточки "РСБ" отражаются по иерархии в проводке обязательства наследника. Аналогично в обязательстве наследника отражаются и проводки и в случаях слияния/переподчинения карточек "РСБ" не связанных с миграцией плательщика.

1.9.3. Пункт 4 исключить.

1.9.4. Пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Начисление пени на сумму недоимки, переданной при миграции, проводятся сквозным процессом на основании данных КРСБ преемника и наследника. Аналогичный механизм начисления пени и в случаях слияния/переподчинения карточек "РСБ" не связанных с миграцией плательщика".

1.10. Раздел XII "Правила учета данных в системе "РСБ" АИС "Налог-3" и способы обеспечения их соблюдения всеми подсистемами - источниками первичных данных" Требований" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

1.11. Приложение N 1 "Форма N 6" к Требованиям изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

1.11.1. Приложение к "Форме N 6" исключить.

1.12. Приложения NN 2, 3, 4, 5 к Требованиям исключить

2. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся, начиная с 31.12.2021.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения ведения в системе ФНС России учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов), страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров