Приложение N 3. Изменения, вносимые в Раздел XII Единых требований к порядку ведения карточки "Расчеты с бюджетом", утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 22 ноября 2021 г. N ЕД-7-8/998@

XII. Правила учета данных в системе "РСБ" АИС "Налог-3" и способы обеспечения их соблюдения всеми подсистемами - источниками первичных данных (введен Приказом ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-8/831@)

Настоящие Правила устанавливают порядок учета данных в системе "РСБ" АИС "Налог-3", организацию работ по формированию проводок для передачи данных в карточку "РСБ" и ЖНД.

Правила разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах.

Указанными Правилами должны пользоваться при формировании и передаче проводки в карточку "РСБ" и ЖНД смежные технологические процессы и подсистемы АИС "Налог-3".

Открытие карточек "РСБ"

Налоговые органы обязаны вести карточки "РСБ" по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, страховых взносах.

Список КБК для определения ведения учета в информационных ресурсах (карточки "РСБ" или ЖНД) определяется в соответствии со спецификами, которые актуализируются в программном обеспечении в случае изменения учета обязательств.

Карточки "РСБ" открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе:

- с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, а также с момента возникновения установленных пенсионным законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату страховых взносов, т.е. с момента представления плательщиком деклараций (расчетов), а также поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами. Запрещено открытие карточек "РСБ" на основании операций уменьшения, за исключением операций по решениям о возмещении НДС и акцизов, а также страховых взносов в отношении уменьшения по ФСС и приема данных от фондов в рамках регулярного обмена сведениями;

- с момента подтверждения уплаты налогов (сборов, взносов), а также иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (при условии наличия непроведенных операций начисления или принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа сотрудниками налоговых органов).

Карточки "РСБ" открываются по каждому из агрегированных КБК (агрегированный реквизит устанавливается Справочником специфик и справочником налогов - СНАЛОГ), относящихся к соответствующему налогу, сбору и соответствующему восьмизначному коду ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора.

Для актуальности значений КБК и ОКТМО в АИС "Налог-3" необходимо своевременное обновление справочников.

Перечень КБК, закрепленных за налоговыми органами, ежегодно устанавливается соответствующим приказом ФНС России - главным администратором доходов, в порядке, определенном бюджетным законодательством. Информация актуализируется АО "ГНИВЦ" на основании приказа ФНС России.

Справочник VKTMO актуализируется налоговыми органами при изменении территориального деления муниципальных образований, на основании порядка, доведенного Управлением информационных технологий.

Изменение КБК или ОКТМО в карточке "РСБ" инициируется территориальным налоговым органом запуском ТП "Изменение КРСБ при изменении бюджетной классификации".

Отражение операций в карточке "РСБ"

В целях обеспечения полноты и достоверности состояния расчетов с бюджетом в карточке "РСБ" учитывается информация о начисленных/уменьшенных/уплаченных/возвращенных суммах налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей.

Для достоверного состояния расчетов с бюджетом плательщика подсистема "РСБ" получает из соответствующих подсистем (технологические процессы, которые являются источником операций, передаваемых для проводки в подсистему "РСБ") информацию, сформированную на основании данных выписки УФК, первичных/уточненных деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиком; расчета по авансовым платежам; решений налоговых органов по результатам камеральной налоговой проверки; решений по результатам выездной налоговой проверки; решений судебных органов; решений вышестоящих налоговых органов, сведений об изменении страховых взносах, поступающих из Фондов и т.д.

Отражение операций напрямую в карточке "РСБ", минуя соответствующий технологический процесс, не допускается.

В карточке "РСБ" не допускается нарушение хронологии ввода информации, операции отражаются по дате их получения (дате записи).

Проводка, передаваемая в карточку "РСБ", должна содержать обязательные реквизиты:

- ИНН плательщика;

- КПП плательщика;

- сумма операции;

- код операции;

- наименование операции;

- срок уплаты;

- дата начала исчисления пени;

- дата начала отображения пени (в т.ч. для начислений по авансовым платежам);

- ОКТМО;

- КБК;

- статус плательщика;

- дата документа;

- отчетный период;

- вид документа;

- УИН начисления (для операций начисления);

- ID первичной операции, по которой проводится корректировка, сторнирование, приостановка операций взыскания или мероприятия урегулирования задолженности;

- ID целевой карточки "РСБ" для проводки операции (при наличии).

За достоверность, полноту, своевременность и состав, передаваемой информации для формирования и отражения проводки в карточке "РСБ", ответственность несет структурное подразделение, которое является владельцем технологического процесса, в рамках работы которого сформирована и передана информация.

Аналогичная ответственность возлагается на владельца технологического процесса в случае не передачи (несвоевременной или некорректной передачи) сведений.

В случае, если нет основания для открытия карточки "РСБ" (например, плательщик снят с учета по разным основаниям, в связи со смертью физического лица) или переданная в проводку операция сформирована смежной подсистемой с ошибками в реквизитах, установленными Справочником специфик и настоящими Правилами, то операция не проводится в карточке "РСБ" и возвращается в соответствующую подсистему.

Решения по результатам контрольных мероприятий, сведения из которых подлежат отражению в карточке "РСБ", передаются в подсистему "РСБ" в день вступления в силу решения.

В случае поступления в карточку "РСБ" из начисляющей подсистемы проводки (на основании декларации, расчетов и т.д.) с ненаступившим сроком уплаты запуск проводки выполняется в подсистеме "РСБ" в автоматическом режиме на следующий день за установленным в проводке сроком уплаты налога (сбора).

До наступления срока уплаты операции, переданные смежными технологическими процессами в карточку "РСБ" не проводятся.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций в проводке для карточек "РСБ" передается разница между суммой налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации.

Передача сведений об уплате в карточке "РСБ" происходит как на основании данных ГИС ГМП, так и выписки УФК. По документам ГИС ГМП, не прошедшим квитирование с УФК, операции сторнируются в карточке "РСБ" через 3 рабочих дня.

В случае, если документ ГИС ГМП прошел квитирование, в карточку "РСБ" передается информация о квитировании. Операция на основании данных выписки УФК в карточку "РСБ" в этом случае не передается.

Передача в карточку "РСБ" об уплаченных суммах налогов (сборов, взносов) и иных обязательных платежей осуществляется в соответствии с типом и основанием платежа, указанным в расчетных документах.

Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 "Списано со счета плательщика", подлежат вводу в карточку "РСБ" на общих основаниях. При этом дата списания с расчетного счета устанавливается на основании даты документа (даты исполнения из выписки УФК).

В отношении документов ГИС ГМП поле 71 "Списано со счета плательщика" соответствует дате предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

После утверждения решения о зачете излишне уплаченных сумм или решения об уточнении реквизитов в расчетных документах, операции решения передается в карточку "РСБ". Исполнение указанных решений передается из выписки УФК. В случае если решение не принято к исполнению операция решения о зачете излишне уплаченных сумм или решения об уточнении реквизитов в расчетных документах в карточке "РСБ" сторнируется.

При этом, сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточку "РСБ", изменению не подлежат.

Порядок формирования операций по возмещению налога на добавленную стоимость и акциза имеет особенности.

Если по результатам камеральной налоговой проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), то проводка по данному решению в карточку "РСБ" передается в общеустановленном порядке.

В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации к возмещению информация в карточку "РСБ" передается на основании решения о возмещении, принятого по результатам камеральной налоговой проверки. При этом срок уплаты в проводке соответствует дате представления декларации. Таким образом, в период между датой подачи декларации и датой возмещения сумм акциза и не превышающей суммы, подлежащей возмещению, обеспечено не начисление пени на сумму недоимки, погашенной на основании решения о зачете.

В случае отражения сведений по урегулированной задолженности в Журналах ПВН и ОПБ в карточку "РСБ" передаются следующие операции:

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года;

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года.

Для указанных операций в проводке обязательно должен быть предусмотрен ID операции, УН записи в карточке "РСБ", на основании реквизитов которого должен происходить внутренний зачет операций, и УН карточки "РСБ".

В случае окончания приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных ПП УЗ и ОПБ остаток непогашенной суммы задолженности передается в карточку "РСБ".

Указанный перенос сумм задолженности в карточку "РСБ" осуществляется передачей следующих операций:

- уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;

- уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года.

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат является "отрицательным сальдо".

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат является "положительным сальдо".

Сальдо расчетов по пеням, налоговым санкциям и процентам определяется автоматически после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней, налоговых санкций и процентов.

По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, в карточке "РСБ" подводятся итоги за отчетный месяц.

Корректировка сальдовых остатков не допускается.

Исправление ошибок

Исправление ошибок переданной информации производится путем передачи в карточку "РСБ" операции "сторно".

Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений, которые должны обязательно определять признак ошибки - прошлый или текущий год, а также содержать реквизиты ID и УН исправляемой операции, УН карточки "РСБ" и объекта учета.

Без указанных реквизитов карточки "РСБ" проводка не принимается.

Необходимость формирования исправительной проводки определяется исходя из ошибки, допущенной в реквизитном составе.

В случае если ошибка повлияла только на сумму операции, для ее исправления формируется разница между суммой первичной и уточненной проводки. Т.е. с использованием операций уменьшения или начисления на разницу между первичной и уточненной суммами.

При ошибках в иных, от суммы, реквизитах в проводке в карточку "РСБ" передаются измененные операции, которые содержат специфику корректировки (сторнирование начислений по неверному реквизиту и их отражение по верному реквизиту).

В случае выявления некорректных данных передачи сведений по результатам контрольной работы в карточку "РСБ" необходимо передавать уточненные сведения. До вступления решения в силу и проведения доначислений в карточке "РСБ" налогоплательщика, у налоговых органов отсутствуют ограничения на корректировку решения по ВНП и передачу в карточку "РСБ" исправительных операций. В случае если по операции, требующей исправления, применены меры принудительного взыскания, корректировка допускается только в части неверно введенного реквизита.

Операции "сторно" в карточке "РСБ" отражаются в тех же графах, в которых проведена сторнируемая операция.

Начисление пени

Начисление пеней на сумму налога (сбора), подлежащую доплате, производится на сумму налога не уплаченную плательщиком в установленный законодательством срок.

Определение суммы непогашенного налога производится в карточке "РСБ" с учетом внутренних зачетов операций, проведенных в карточке "РСБ".

На операции результатов контрольной работы пени в карточке "РСБ" начисляются на сумму неоплаченного в установленный срок налога с даты решения.

В случае особенности начисления (не начисления, ограниченного начисления) пени по конкретной операции в проводке передается особая дата начала начисления пени.

Подсистема РСБ проводит расчет пени с полученной особой даты начисления пени. В случае отсутствия особой даты - со следующего дня после срока уплаты налога.

Например, в случае, если на начисленную сумму налога не должны начисляться пени в соответствии с законодательством Российской Федерации, при передаче информации для формирования проводки в карточку "РСБ" реквизит "Дата начала исчисления пени" определяется максимально допустимой датой, например - 01.01.3000.

В случае, если на начисленную сумму налога до определенного времени не должны начисляться пени в соответствии с законодательством Российской Федерации, при передаче информации для формирования проводки в карточку "РСБ" реквизит "Дата начала исчисления пени" определяется конкретной датой, например - 01.10.2021.

Корректировка и отражение исправительных проводок может привести к перерасчету пени в большую или меньшую сторону в зависимости от ошибки, которая исправляется в рамках новых проводок.

Для определения суммы пени по истечении отчетного (налогового) периода, технологическим процессом, формирующим начисление в карточке "РСБ", производится соразмерный перерасчет сумм ежемесячных авансовых платежей за последний квартал истекшего отчетного (налогового) периода исходя из фактического начисления за период.

После отражения операции в карточке "РСБ" в соответствии с переданными данными на основании решений о зачете или уточнении реквизитов сумма неуплаченного налога погашается, начисление пени приостанавливается на сумму, указанную в решении.

Закрытие КРСБ

Закрытие карточки "РСБ" налогоплательщика без открытия новых карточек "РСБ" - приемников производится налоговым органом только после урегулирования сальдовых остатков, а также сальдо по сумме непогашенных операций в рамках внутренних зачетов.

По плательщикам, снятым с налогового учета, в отношении карточек "РСБ", сальдо по которым не урегулировано, сведения переносятся в IV раздел ЖНД.

Закрытие карточки "РСБ" налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе. Сигнал на проведение автоматических работ по передаче сальдовых остатков поступает из технологических процессов, в рамках которых происходит изменение кода налогового органа и (или) объекта наследника.

Сальдовые остатки передаются в налоговый орган по новому месту учета плательщика с учетом непогашенных операций.

При передаче сохраняется иерархия правопреемственности предшественника и наследника карточки "РСБ".

Закрытие карточки "РСБ" налогоплательщика на основании изменения бюджетной классификации (изменение КБК, ОКТМО) производится на основании выполнения соответствующих технологических процессов с открытием новых карточек "РСБ" - приемников с сохранением иерархии правопреемственности предшественника и наследника карточки "РСБ".