- Главная
- Положение Банка России от 26 октября 2021 г. N 777-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (с изменениями и дополнениями)
- Приложение 8. Примерная группировка счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах оператора
Приложение 8. Примерная группировка счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах оператора
Информация об изменениях:
Приложение 8 изменено с 1 января 2025 г. - Указание Банка России от 10 сентября 2024 г. N 6847-У
Приложение 8
к Положению Банка России
от 26 октября 2021 года N 777-П
"О формах раскрытия информации
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
операторов инвестиционных платформ,
операторов финансовых платформ, операторов
информационных систем, в которых
осуществляется выпуск цифровых финансовых
активов, и операторов обмена цифровых
финансовых активов и порядке группировки
счетов бухгалтерского учета в соответствии
с показателями бухгалтерской (финансовой)
отчетности"
Примерная группировка счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах оператора
С изменениями и дополнениями от:
18 сентября 2023 г., 10 сентября 2024 г.
|
Номер показателя |
Наименование показателя
|
Порядок определения значения показателя (счета бухгалтерского учета) |
|
|
для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности |
для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Раздел I. Прибыли и убытки | |||
|
1 |
Выручка от оказания услуг |
71602 (184 + 185 + 186) |
72602 (184 + 185 + 186) |
|
2 |
Прямые операционные расходы |
||
|
3 |
Процентные доходы |
71001 (311) + 71002 (312) - 71003 (313) - 71004 (314) + 71005 (315) - 71006 (316) |
72001 (311) + 72002 (312) - 72003 (313) - 72004 (314) + 72005 (315) - 72006 (316) |
|
4 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе: |
||
|
5 |
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
71503 (часть 331 + часть 332 + часть 336) + 71505 (341 + 342 + часть 348 + часть 349) + 71509 (361 + 362 + 363 + 364) - 71506 (часть 431 + 432 + часть 438 + 43501 + 43502 + 43503 + 43504 + 43509) - 71510 (461 + 462 + 463 + 464) - 71504 (часть 421 + часть 422 + часть 426) + 71701 (52101 + 52103) - 71702 (532) + 71501 (часть 321 + часть 324 + часть 325 + часть 326 + часть 327) - 71502 (часть 411 + часть 414 + часть 415 + часть 416 + часть 417) |
72503 (часть 331 + часть 332 + часть 336) + 72505 (341 + 342 + часть 348 + часть 349) + 72509 (361 + 362 + 363 + 364) - 72506 (часть 431 + 432 + часть 438 + 43501 + 43502 + 43503 + 43504 + 43509) - 72510 (461 + 462 + 463 + 464) - 72504 (часть 421 + часть 422 + часть 426) + 72701 (52101 + 52103) - 72702 (532) + 72501 (часть 321 + часть 324 + часть 325 + часть 326 + часть 327) - 72502 (часть 411 + часть 414 + часть 415 + часть 416 + часть 417) |
|
6 |
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора |
71503 (часть 331 + часть 332 + часть 336) - 71504 (часть 421 + часть 422 + часть 426) + 71501 (часть 321 + часть 324 + часть 325 + часть 326 + часть 327) - 71502 (часть 411 + часть 414 + часть 415 + часть 416 + часть 417) |
72503 (часть 331 + часть 332 + часть 336) - 72504 (часть 421 + часть 422 + часть 426) + 72501 (часть 321 + часть 324 + часть 325 + часть 326 + часть 327) - 72502 (часть 411 + часть 414 + часть 415 + часть 416 + часть 417) |
|
7 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: |
||
|
8 |
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
71503 (333 + часть 336) - 71504 (423 + часть 426) + 71501 (часть 321 + часть 324 + часть 326) - 71502 (часть 411 + часть 414 + часть 416) |
72503 (333 + часть 336) - 72504 (423 + часть 426) + 72501 (часть 321 + часть 324 + часть 326) - 72502 (часть 411 + часть 414 + часть 416) |
|
9 |
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
71505 (343 + часть 348 + часть 349) - 71506 (часть 433 + 43505 + 43506 + 43507 + 43508 + 43510 + часть 438) |
72505 (343 + часть 348 + часть 349) - 72506 (часть 433 + 43505 + 43506 + 43507 + 43508 + 43510 + часть 438) |
|
10 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
71501 (часть 321 + часть 322 + часть 323) - 71502 (часть 411 + часть 412 + часть 413 + часть 414) + 71503 (часть 335) - 71504 (часть 425) + 71701 (часть 52302) - 71702 (53804) |
72501 (часть 321 + часть 322 + часть 323) - 72502 (часть 411 + часть 412 + часть 413 + часть 414) + 72503 (часть 335) - 72504 (часть 425) + 72701 (часть 52302) - 72702 (53804) |
|
11 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
71501 (часть 321 + часть 322 + часть 323) - 71502 (часть 411 + часть 412 + часть 413 + часть 414) + 71503 (часть 335) - 71504 (часть 425) |
72501 (часть 321 + часть 322 + часть 323) - 72502 (часть 411 + часть 412 + часть 413 + часть 414) + 72503 (часть 335) - 72504 (часть 425) |
|
12 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, в том числе: |
||
|
13 |
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости |
71201 (381 + 382 + 383 + 386 + 389) - 71202 (481 + 482 + 483 + 486 + 489) + 71701 (часть 52201 + 52203 + часть 52204) - 71702 (часть 53301 + 53303 + часть 53304) |
72201 (381 + 382 + 383 + 386 + 389) - 72202 (481 + 482 + 483 + 486 + 489) + 72701 (часть 52201 + 52203 + часть 52204) - 72702 (часть 53301 + 53303 + часть 53304) |
|
14 |
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
||
|
15 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него |
71701(525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702(535 + часть 53805) |
72701(525 + часть 52301 + часть 52304) - 72702(535 + часть 53805) |
|
16 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой |
||
|
17 |
Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) |
71505 (345 + 346 + 347 + часть 348) + 71503 (часть 336) - 71504 (часть 426) + 71513 (373 + 374) - 71514 (473 + 474) + 71501 (часть 326) - 71502 (часть 416) - 71506 (часть 431 + часть 433 + 436 + 437 + часть 438) |
72505 (345 + 346 + 347 + часть 348) + 72503 (часть 336) - 72504 (часть 426) + 72513 (373 + 374) - 72514 (473 + 474) + 72501 (часть 326) - 72502 (часть 416) - 72506 (часть 431 + часть 433 + 436 + 437 + часть 438) |
|
18 |
Процентные расходы |
- 71101 (441) - 71102 (442) - 71103 (444) + 71104 (443 + 445) - 71802 (55505) |
- 72101 (441) - 72102 (442) - 72103 (444) + 72104 (443 + 445) - 72802 (55505) |
|
19 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора |
71507 (часть 351 + часть 352 + часть 353 + часть 354 + 355 + 356 + 357 + 358) - 71508 (часть 451 + часть 452 + часть 453 + часть 454 + 455 + 456 + 457 + 458) |
72507 (часть 351 + часть 352 + часть 353 + часть 354 + 355 + 356 + 357 + 358) - 72508 (часть 451 + часть 452 + часть 453 + часть 454 + 455 + 456 + 457 + 458) |
|
20 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по амортизированной стоимости |
71507 (часть 351 + часть 352 + часть 353 + часть 354) - 71508 (часть 451 + часть 452 + часть 453 + часть 454) + 71701 (52303) |
72507 (часть 351 + часть 352 + часть 353 + часть 354) - 72508 (часть 451 + часть 452 + часть 453 + часть 454) + 72701 (52303) |
|
21 |
Общие и административные расходы |
- 71802 (553 + 554 + 55601 + 55602 + 55603) - 71702 (534 + 531) - если больше нуля: (71802 [55501 + 55503 + 55504] -71801 [54301 + 54303 + 54304]) - если больше нуля: (71802 [551 + 55610] - 71801 [542 + 54408]) - если больше нуля: (71802 [552] - 71801 [541]) - если больше нуля (71702 [53805] - 71701 [52304]) |
- 72802 (553 + 554 + 55601 + 55602 + 55603) - 72702 (534 + 531)- если больше нуля: (72802 [55501 + 55503 + 55504] -72801 [54301 + 54303 + 54304]) - если больше нуля: (72802 [551 + 55610] - 72801 [542 + 54408]) - если больше нуля: (72802 [552]-72801 [541]) - если больше нуля (72702 [53805] - 72701 [52304]) |
|
22 |
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи |
||
|
23 |
Прочие доходы |
71701 (часть 52301 + часть 52302+ 524+ 528)+ 71801 (54401 + 54402 + 54403 + 54404 + 54405 + 54406 + 54407) + если больше нуля: (71701 [часть] 52201 + 52202 + часть 52204 + 52205] - 71702 [часть 53301 + 53302 + часть 53304 + 53305]) + если больше нуля: (71801 [54301 + 54303 + 54304]-71802 [55501 + 55503 + 55504]) + если больше нуля: (71701 [52701 + 52702 + 52703 + 52704] - 71702 [53701 + 53702 + 53703 + 53704]) +если больше нуля: (71801 [541] -71802 [552]) + если больше нуля: (71801 [542 + 54408] -71802 [551 +55610]) + 71601 (511 +512+ 514)+ 71602 (513) + если больше нуля (71701 [52304]-71702 [53805]) |
72701 (часть 52301 + часть 52302+ 524+ 528)+ 72801 (54401 +54402 + 54403 + 54404 + 54405 + 54406 + 54407) + если больше нуля: (72701 [часть 52201 + 52202 + часть 52204 + 52205] - 72702 [часть 53301 + 53302 + часть 53304 + 53305]) + если больше нуля: (72801 [54301 + 54303 + 54304] - 72802 [55501 + 55503 + 55504]) + если больше нуля: (72701 [52701 + 52702 + 52703 + 52704] - 72702 [53701 + 53702 + 53703 + 53704]) + если больше нуля: (72801 [541]-72802 [552]) + если больше нуля: (72801 [542 + 54408] - 72802 [551 +55610]) + 72601 (511 + 512 + 514) + 72602 (513) + если больше нуля (72701 [52304] - 72702 [53805]) |
|
24 |
Прочие расходы |
- 71702 (53803 + 53801 + 53806) - 71802 (55604 + 55605 + 55606 + 55607 + 55608 + 55609 + 55611) - если больше нуля: (71702 [часть 53301 + 53302 + часть 53304 + 53305] - 71701 [часть 52201 + 52202 + часть 52204 + 52205]) - если больше нуля: (71702 [53701 + 53702 + 53703 + 53704] - 71701 [52701 + 52702 + 52703 + 52704]) |
- 72702 (53803 + 53801 + 53806) - 72802 (55604 + 55605 + 55606 + 55607 + 55608 + 55609 + 55611) - если больше нуля: (72702 [часть 53301 + 53302 + часть 53304 + 53305] - 72701 [часть 52201 + 52202 + часть 52204 + 52205]) - если больше нуля: (72702 [53701 + 53702 + 53703 + 53704] - 72701 [52701 + 52702 + 52703 + 52704]) |
|
25 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 7 + строка 10 + строка 11 + строка 12 + строка 15 + строка 16 + строка 17 + строка 18 + строка 19 + строка 20 + строка 21 + строка 22 + строка 23 + строка 24 |
строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 7 + строка 10 + строка 11 + строка 12 + строка 15 + строка 16 + строка 17 + строка 18 + строка 19 + строка 20 + строка 21 + строка 22 + строка 23 + строка 24 |
|
26 |
Налог на прибыль, в том числе: |
||
|
27 |
текущий налог на прибыль |
||
|
28 |
отложенный налог на прибыль |
||
|
29 |
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения |
|
|
|
30 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
||
|
Раздел II. Прочий совокупный доход | |||
|
31 |
Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий реклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе: |
строка 32 + строка 36 + строка 39 + строка 42 + строка 45 + строка 48 + строка 49 |
строка 32 + строка 36 + строка 39 + строка 42 + строка 45 + строка 48 + строка 49 |
|
32 |
чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе: |
||
|
33 |
изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов |
||
|
34 |
изменение резерва переоценки в результате переоценки, обесценения и амортизации основных средств и нематериальных активов |
10601 (84301) + 10611 (84302) - 10601 (88301) - 10611 (88302) |
10601 (84301) + 10611 (84302) - 10601 (88301) - 10611 (88302) |
|
35 |
налог на прибыль, связанный с изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов |
||
|
36 |
чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: |
||
|
37 |
изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
10603 (811 + 813) - 10605 (851 + 853) + 10622 (811 + 813) - 10623 (851 + 853) |
10603 (811 + 813) - 10605 (851 + 853) + 10622 (811 + 813) - 10623 (851 + 853) |
|
38 |
влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
||
|
39 |
чистое изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, в том числе: |
||
|
40 |
изменение переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами |
||
|
41 |
влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами |
||
|
42 |
чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска, в том числе: |
||
|
43 |
изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска |
10627 (821 + 822 + 823 + 824 + 825 + 826 + 827 + 828) - 10626 (861 + 862 + 863 + 864 + 865 + 866 + 867 + 868) |
10627 (821 + 822 + 823 + 824 + 825 + 826 + 827 + 828) - 10626 (861 + 862 + 863 + 864 + 865 + 866 + 867 + 868) |
|
44 |
влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска |
||
|
45 |
чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: |
||
|
46 |
изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
||
|
47 |
влияние налога на прибыль, связанного с изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
||
|
48 |
прочий совокупный доход (расход) от прочих операций |
|
|
|
49 |
налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций |
||
|
50 |
Прочий совокупный доход (расход), подлежащий реклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе: |
||
|
51 |
чистое изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: |
||
|
52 |
восстановление (создание) оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
10631 (831 + 833 + 835) + 10630 (835 + 837) -10631 (871 + 873 + 875) - 10630 (875 + 877) |
10631 (831 + 833 + 835) + 10630 (835 + 837) - 10631 (871 + 873 + 875) - 10630 (875 + 877) |
|
53 |
влияние налога на прибыль, связанного с восстановлением (созданием) оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
|
54 |
реклассификация оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
10631 (832 + 834 + 836) + 10630 (836 + 838) - 10631 (872 + 874 + 876)- 10630 (876 + 878) |
10631 (832 + 834 + 836) + 10630 (836 + 838) - 10631 (872 + 874 + 876) - 10630 (876 + 878) |
|
55 |
налог на прибыль, связанный с реклассификацией оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
|
56 |
чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе: |
||
|
57 |
изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
10603 (814) + 10628 (816) - 10605 (854) - 10629 (856) + 10622 (814) - 10623 (854) |
10603 (814) + 10628 (816) - 10605 (854) - 10629 (856) + 10622 (814) - 10623 (854) |
|
58 |
влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
|
59 |
реклассификация в состав прибыли или убытка |
10603 (815) + 10628 (817) - 10605 (855) - 10629 (857) + 10622 (815) - 10623 (855) |
10603 (815) + 10628 (817) - 10605 (855) - 10629 (857) + 10622 (815) - 10623 (855) |
|
60 |
налог на прибыль, связанный с реклассификацией доходов (расходов) от переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
часть 10609 (часть 84502 + часть 84503) - часть 10610 (часть 88502 + часть 88503) |
|
61 |
чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков, в том числе: |
||
|
62 |
доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков |
||
|
63 |
налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков |
||
|
64 |
реклассификация в состав прибыли или убытка |
||
|
65 |
налог на прибыль, связанный с реклассификацией доходов (расходов) от хеджирования денежных потоков в состав прибыли или убытка |
||
|
66 |
прочий совокупный доход (расход) от прочих операций |
||
|
67 |
налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций |
||
|
68 |
Итого прочего совокупного дохода (расхода) за отчетный период |
||
|
69 |
Итого совокупного дохода (расхода) за отчетный период |
||
Пояснение
В случае если символ отчета о финансовых результатах отсутствует в настоящем приложении, для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах остатки по отсутствующему символу отчета о финансовых результатах отражаются оператором по показателю отчета о финансовых результатах, который по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной по отсутствующему символу отчета о финансовых результатах, а при отсутствии указанного показателя - по показателю "Прочие доходы" или "Прочие расходы".
Открыть документ в системе ГАРАНТ