Приложение 3. Отчет об изменениях капитала (собственных средств) оператора инвестиционной платформы, оператора финансовой платформы, оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов

1. В графе 1 отчета об изменениях капитала (собственных средств) (далее в настоящем приложении - отчет) оператором приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета оператором указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графах 4-21 по строкам показателей 26-37 отчета оператором приводятся значения показателей за отчетный период:

с 1 января по 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графах 4-21 по строкам показателей 7-18 отчета оператором приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:

с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. В графе 4 по строке показателя 1 отчета оператором указывается значение показателя 36 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение показателя 37 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение показателя 38 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение показателя 39 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года, в графе 8 - значение показателя 40 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года, в графе 9 - значение показателя 41 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года, в графе 20 - значение показателя 43 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. В графах 10-18 по строке показателя 1 отчета оператором указывается величина резервов бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. В графе 19 по строке показателя 1 отчета оператором указывается сумма значений показателя 1 отчета в графах 10-18. Значение показателя 1 в графе 19 отчета должно соответствовать значению показателя 42 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года.

6. В графах 4-20 по строке показателя 2 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.

7. В графах 4-20 по строке показателя 3 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

8. В графах 4-20 по строке показателя 4 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 1-3 в графах 4-20 отчета.

9. В графах 4-20 по строке показателя 5 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 отчета.

10. В графах 4-20 по строке показателя 6 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 4 и 5 в графах 4-20 отчета.

11. Графы 4-19 по строке показателя 7 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 7 отчета оператором указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

12. Графы 4-9, 20 по строке показателя 8 отчета оператором не заполняются. В графах 10-19 по строке показателя 8 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 9 и 10 в графах 10-19 отчета.

13. Графы 4-9, 11, 12, 16 и 20 по строке показателя 9 отчета оператором не заполняются. В графе 10 по строке показателя 9 отчета оператором указывается значение показателя 36 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 13 - значение показателя 32 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 14 - значение показателя 42 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 15 - значение показателя 39 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 17 - значение показателя 45 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 18 - сумма значений показателей 48 и 49 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 19 по строке показателя 9 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 9 в графах 10-18 отчета.

14. Графы 4-10, 13-15, 17, 20 по строке показателя 10 отчета оператором не заполняются. В графе 11 по строке показателя 10 отчета оператором указывается значение по строке показателя 56 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 12 - значение по строке показателя 51 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 16 - значение по строке показателя 61 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 18 - сумма значений по строкам показателей 66 и 67 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 19 по строке показателя 10 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 10 в графах 10-18 отчета.

15. Графы 4, 6-20 по строке показателя 11 отчета оператором не заполняются. В графе 5 по строке показателя 11 отчета оператором указывается сумма увеличения совокупного вклада учредителей за счет вкладов учредителей за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

16. Графы 4, 5, 7-20 по строке показателя 12 отчета оператором не заполняются. В графе 6 по строке показателя 12 отчета оператором указываются суммы целевых поступлений, удовлетворяющие критериям признания в составе собственных средств за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

17. Графы 5, 6, 8-19 по строке показателя 13 отчета оператором не заполняются. В графе 4 по строке показателя 13 отчета оператором указывается сумма увеличения уставного (складочного) капитала в результате дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов участников общества, товарищества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 7 по строке показателя 13 отчета оператором указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

18. Графы 5, 6, 8, 10-19 по строке показателя 14 отчета оператором не заполняются. В графе 9 по строке показателя 14 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций (долей участия) у акционеров (участников) в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

При последующей продаже собственных акций, выкупленных у акционеров, стоимость приобретения этих акций указывается оператором со знаком "минус" в графе 9 по строке показателя 14 отчета.

В случае если цена реализации собственных выкупленных акций больше себестоимости их приобретения, разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения указывается оператором в графе 7 по строке показателя 14 отчета.

В случае если цена реализации собственных выкупленных акций меньше себестоимости их приобретения, разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации указывается оператором в графе 7 по строке показателя 14 отчета со знаком "минус" в пределах суммы добавочного капитала, сформировавшегося в результате реализации собственных выкупленных акций по цене, превышающей цену их приобретения. Остаток разницы указывается оператором в графе 20 по строке показателя 14 отчета.

При уменьшении капитала в результате погашения ранее выкупленных собственных акций в графе 9 по строке показателя 14 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с противоположным знаком, в графе 7 - сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями, с противоположным знаком, в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций с противоположным знаком, в графе 20 - остаток.

19. Графы 4-19 по строке показателя 15 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 15 отчета оператором указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

20. Графы 4-6, 8-20 по строке показателя 16 отчета оператором не заполняются. В графе 7 по строке показателя 16 отчета оператором указывается сумма безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками, товарищами) в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

21. Графы 4-6, 10-17 по строке показателя 17 отчета оператором не заполняются. При распределении в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду, ранее выкупленных собственных акций (долей) в графе 9 по строке показателя 17 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей), с противоположным знаком, в графах 7, 8, 20 - источник погашения действительной стоимости акций (долей).

22. По строке показателя 18 отчета оператором указываются прочие движения резервов внутри капитала в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

По строке показателя 18 отчета оператором указывается перенос переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов.

По строке показателя 18 отчета оператором указывается доначисление резервного капитала (фонда) в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду, при этом сумма доначисления указывается оператором в графе 8 со знаком "плюс" и в графе 20 со знаком "минус".

По строке показателя 18 отчета оператором указывается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

23. В графах 4-20 по строке показателя 19 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 6-8, 11-18 в графах 4-20 отчета.

24. В графе 4 по строке показателя 20 отчета оператором указывается значение по строке показателя 36 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 - значение по строке показателя 37 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 - значение по строке показателя 38 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 - значение по строке показателя 39 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 - значение по строке показателя 40 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 9 - значение по строке показателя 41 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 20 - значение по строке показателя 43 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 10-18 по строке показателя 20 отчета оператором указывается величина резервов бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 19 по строке показателя 20 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 20 в графах 10-18 отчета. Значение в графе 19 по строке показателя 20 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

25. В графах 4-20 по строке показателя 21 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.

26. В графах 4-20 по строке показателя 22 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

27. В графах 4-20 по строке показателя 23 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 20-22 в графах 4-20 отчета.

28. В графах 4-20 по строке показателя 24 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 22 отчета.

29. В графах 4-20 по строке показателя 25 отчета оператором указываются суммы значений показателей 23 и 24 в графах 4-20 отчета.

30. Графы 4-19 по строке показателя 26 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 26 отчета оператором указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

31. Графы 4-9, 20 по строке показателя 27 отчета оператором не заполняются. В графах 10-19 по строке показателя 27 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 28 и 29 в графах 10-19 отчета.

32. Графы 4-9, 11, 12, 16 и 20 по строке показателя 28 отчета оператором не заполняются. В графе 10 по строке показателя 28 отчета оператором указывается значение по строке показателя 36 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 13 - значение по строке показателя 32 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 14 - значение по строке показателя 42 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15 - значение по строке показателя 39 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 17 - значение по строке показателя 45 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 18 - сумма значений по строкам показателей 48 и 49 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 19 по строке показателя 28 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 28 в графах 10-18 отчета.

33. Графы 4-10, 13-15, 17 и 20 по строке показателя 29 отчета оператором не заполняются. В графе 11 по строке показателя 29 отчета оператором указывается значение по строке показателя 56 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 12 - значение по строке показателя 51 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 - значение по строке показателя 61 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 18 - сумма значений по строкам показателей 66 и 67 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 19 по строке показателя 29 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 29 в графах 10-18 отчета.

34. Графы 4, 6-20 по строке показателя 30 отчета оператором не заполняются. В графе 5 по строке показателя 30 отчета оператором указывается сумма увеличения совокупного вклада учредителей за счет вкладов учредителей за отчетный период.

35. Графы 4, 5, 7-20 по строке показателя 31 отчета оператором не заполняются. В графе 6 по строке показателя 31 отчета оператором указываются суммы целевых поступлений, удовлетворяющие критериям признания в составе собственных средств за отчетный период.

36. Графы 5, 6, 8-19 по строке показателя 32 отчета оператором не заполняются. В графе 4 по строке показателя 32 отчета оператором указывается сумма увеличения уставного (складочного) капитала в результате дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов участников общества, товарищества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за отчетный период. В графе 7 по строке показателя 32 отчета оператором указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за отчетный период.

37. Графы 5, 6, 8, 10-19 по строке показателя 33 отчета оператором не заполняются. В графе 9 по строке показателя 33 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций (долей) у акционеров (участников) в отчетном периоде.

При последующей продаже выкупленных собственных акций стоимость их приобретения указывается оператором со знаком "минус" в графе 9 по строке показателя 33 отчета.

В случае если цена реализации собственных выкупленных акций больше себестоимости их приобретения, разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения указывается оператором в графе 7 по строке показателя 33 отчета.

В случае если цена реализации собственных выкупленных акций меньше себестоимости их приобретения, разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации указывается оператором в графе 7 по строке показателя 33 отчета со знаком "минус" в пределах суммы добавочного капитала, сформировавшегося в результате реализации собственных выкупленных акций по цене, превышающей цену их приобретения. Остаток разницы указывается оператором в графе 20 по строке показателя 33 отчета.

При уменьшении капитала в результате погашения ранее выкупленных собственных акций в графе 9 по строке показателя 33 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с противоположным знаком, в графе 7 - сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями, с противоположным знаком, в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций с противоположным знаком, в графе 20 - остаток.

38. Графы 4-19 по строке показателя 34 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 34 отчета оператором указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за отчетный период.

39. Графы 4-6, 8-20 по строке показателя 35 отчета оператором не заполняются. В графе 7 по строке показателя 35 отчета оператором указывается сумма безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками, товарищами) в отчетном периоде.

40. Графы 4-6, 10-17 по строке показателя 36 отчета оператором не заполняются. При распределении в отчетном периоде ранее выкупленных собственных акций (долей) в графе 9 по строке показателя 36 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров (участников, товарищей), с противоположным знаком, в графах 7, 8, 20 - источник погашения действительной стоимости акций (долей).

41. По строке показателя 37 отчета оператором указываются прочие движения резервов внутри капитала в отчетном периоде.

По строке показателя 37 отчета оператором указывается перенос переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов.

По строке показателя 37 отчета оператором указывается доначисление резервного капитала (фонда) в отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается оператором по строке показателя 37 отчета в графе 8 со знаком "плюс" и в графе 20 со знаком "минус".

По строке показателя 37 отчета оператором указывается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в отчетном периоде.

42. В графах 4-20 по строке показателя 38 отчета оператором указываются суммы значений показателей 25-27, 30-37 в графах 4-20 отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 38 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 36 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 5 - значению по строке показателя 37 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 6 - значению по строке показателя 38 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 7 - значению по строке показателя 39 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 8 - значению по строке показателя 40 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 9 - значению по строке показателя 41 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 20 - значению по строке показателя 43 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Значения по строке показателя 38 в графах 10-18 отчета должны соответствовать величине резервов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Значение в графе 19 по строке показателя 38 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.

43. В графах 10-19 по строке показателя 39 отчета оператором указываются компоненты капитала (собственных средств), относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи.

44. В графе 21 отчета оператором указывается сумма значений по строкам показателей в графах 4-9, 19 и 20 отчета.

45. Операции по изменению капитала (собственных средств), описание которых отсутствует в настоящем приложении, классифицируются оператором в соответствии с их экономическим содержанием в одну из строк показателей отчета.

46. В случае отсутствия у оператора операций по изменению капитала (собственных средств), для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются оператором из отчета.

47. В отчет оператором добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если оператор принимает решение о расшифровке информации к показателям отчета.

48. Нумерация показателей отчета изменяется оператором по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения оператором из отчета строк показателей, добавления оператором в отчет строк показателей.