Приложение. План мероприятий, реализуемых территориальными органами (подведомственными организациями) ФНС России и Росреестра в целях обеспечения направления в 2022 г. налоговых уведомлений и сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога

Приложение
к письму ФНС России и Росреестра
от 14.12.2021 г.
N БС-4-21/17452@/06-9295-ЕМ/21

План мероприятий, реализуемых территориальными органами (подведомственными организациями) ФНС России и Росреестра в целях обеспечения направления в 2022 г. налоговых уведомлений и сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах земельного налога

N п/п	Мероприятие	Предельный срок исполнения	Исполнитель
1.	Обработка "годовых" сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и о его владельцах 1 (основание проведения: п. 4 ст. 85, пп. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации 2)
1.1.	Представление в УФНС России по субъекту Российской Федерации 3 выгрузки "годовых" сведений за период 2021 г. в действующих версиях формата.	15.02.2022	Управление Росреестра по субъекту Российской Федерации 4
1.2.	Формирование протоколов ФЛК (ФЛК 1-го уровня), их рассмотрение на заседании межведомственных рабочих групп УФНС, Управлений Росреестра, филиалов ФГБУ "ФКП Росреестра" по субъектам Российской Федерации 5 и филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в субъектах Российской Федерации 6 с контролем исправления ошибок ФЛК 1-ого уровня (в части, относящейся к полномочиям Управления Росреестра) и 2-ого уровня (в части, относящейся к полномочиям налоговых органов).	01.03.2022	УФНС 7, Управление Росреестра, филиал ФКП
1.3.	Обеспечение обработки сведений, устранения ошибок ФЛК (в полном объеме) и загрузки в АИС ФНС России.	15.04.2022	УФНС, филиал ФКУ "Налог-Сервис"
2.	Обработка данных, полученных в рамках верификации сведений, содержащихся в АИС ФНС России, со сведениями Единого государственного реестра недвижимости 8, за периоды 2019 - 2021 гг. (основание проведения: п. 4 ст. 85 НК РФ, ст. 8.1 соглашения Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N ММВ-27-11/9/37 в случае, если MBК принято решение о целесообразности верификации сведений) 9
2.1.	Представление в УФНС выгрузки сведений в форматах "РОСРЕЕСТР_ЗУ_СВЕРКА", "РОСРЕЕСТР_ОН_СВЕРКА".	15.02.2022	Управление Росреестра
2.2.	Обеспечение обработки сведений в АИС ФНС России с принятием решений об изменении сведений в АИС ФНС России по результатам верификации.	15.04.2022	УФНС во взаимодействии с филиалом ФКУ "Налог-Сервис"
3.	Формирование перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов (основание проведения: пп. 6 п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 401 НК РФ)
3.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН. В перечень включаются сведения: о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты (ранее 2021 г. или в течение 2021 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2022). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
3.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России по объектам, включённым в перечень.	15.04.2022	УФНС
4.	Формирование перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2021 (основание проведения: п. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 НК РФ)
4.1.	Формирование перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2021 (только для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала её применения с 01.01.2021 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения уполномоченного бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации или решения суда, а также в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН). В перечень включаются сведения: о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах (при условии, что информация формируется для объектов с непрекращенными до 01.01.2021 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2021. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
4.2.	Обеспечение настройки "даты начала применения кадастровой стоимости" в АИС ФНС России по объектам, включённым в перечень.	15.04.2022	УФНС
5.	Формирование (за 2021 г.) сведений о выдаче предписания об устранении выявленных нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений 10 в связи с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абз. четвертом и пятом пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ); о выдаче предписания в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности; о фактах устранения указанных в пп. 1 и 2 п. 18 ст. 396 НК РФ нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо об отмене предписания об устранении указанных нарушений (основание проведения: п. 18 ст. 396 НК РФ)
5.1.	Формирование и передача в УФНС сведений в соответствии с п. 18 ст. 396 НК РФ, приказом ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-21/646@, а также подготовленными ФНС России по согласованию с Росреестром методическими рекомендациями по вопросам информационного взаимодействия налоговых органов по субъектам Российской Федерации с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством Российской Федерации на осуществление федерального государственного земельного контроля (надзора).	01.03.2022	Управление Росреестра
5.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России для расчета земельного налога в соответствии с п. 7.2 ст. 396 НК РФ.	15.04.2022	УФНС
6.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (основание проведения: п. 16 ст. 396 НК РФ)
6.1.	Формирование перечня земельных участков для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности (дата регистрации возникновения права в ЕГРН позднее 31.12.2007, это право не прекращалось у одного физического лица в течение 10 лет и является действующим в течение 2021 г. или прекращено в период с 01.01.2021 по 31.12.2021), при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на любой построенный объект недвижимости по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные участки. В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения права на земельные участки (если такие записи вносились в ЕГРН); о правообладателе земельного участка из числа физических лиц (ФИО, СНИЛС или паспортные данные); о кадастровом номере любого построенного объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, и дате государственной регистрации права на такой объект недвижимости (если такие записи вносились в ЕГРН). Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
6.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России для формирования расчета земельного налога в отношении земельных участков.	15.04.2022	УФНС
7.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами или организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (основание проведения: п. 15 ст. 396 НК РФ)
7.1.	Формирование перечня земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства (в т.ч. для малоэтажной, блокированной, среднеэтажной, многоэтажной жилой застройки) (далее в настоящем пункте - Участки), по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами или организациями правах собственности на Участки (зарегистрированы после 01.01.2016 и отсутствует дата регистрации прекращения права либо с датой регистрации прекращения права в течение 2021 г.). В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права частной собственности на Участки и о дате государственной регистрации прекращения права частной собственности на Участки (если такие записи вносились в ЕГРН); о правообладателях Участков (ФИО, СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации); о кадастровом номере любого объекта недвижимости, расположенного на Участке, и дате государственной регистрации права на такой объект недвижимости (если такие записи вносились в ЕГРН). Передача перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
7.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России для формирования расчета земельного налога в отношении Участков с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на Участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, либо с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на Участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.	15.04.2022	УФНС
8.	Формирование перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2021 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков 11 в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Формирование Перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2021 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа от данного права в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"
8.1.	Формирование перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2021 г. прекращения права частной собственности вследствие отказа от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателях таких земельных участков (ФИО, СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате регистрации прекращения права частной собственности на земельные участки (дате прекращении права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения на земельные участки). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
8.2.	Обеспечение соответствующей настройки подсистем в АИС ФНС России.	15.04.2022	УФНС
8.3.	Формирование перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2021 г. прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица или организации от данного права в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о правообладателях таких земельных долей (ФИО, СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации), о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
8.4.	Обеспечение соответствующей настройки подсистем в АИС ФНС России.	15.04.2022	УФНС
9.	Обеспечение гарантированного наличия в АИС ФНС России сведений об объектах недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2021 г. в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (основание проведения: пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)
9.1.	Сопоставление кадастровых номеров объектов, включенных в сформированный на 2021 г. в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, со сведениями АИС ФНС России по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых в АИС ФНС России отсутствуют сведения о правах. Передача (сопроводительным письмом) списка кадастровых номеров объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН.	01.03.2022	УФНС
9.2.	Обеспечение сопоставления списка кадастровых номеров объектов со сведениями о правах на такие объекты, имеющимися в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом для служебного пользования) в УФНС перечня сопоставленных объектов, включающего сведения из ЕГРН (в т.ч. о правообладателях объектов, ФИО, СНИЛС или паспортные данные, ИНН организации).	15.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
9.3.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС ФНС России сведений об объектах.	15.04.2022	УФНС
10.	Формирование перечня объектов недвижимости (за исключением земельных участков), снятых с государственного кадастрового учета в течение 2021 г. в связи с прекращением их существования (основание проведения: п. 2.1 ст. 408 НК РФ)
10.1.	Формирование перечня объектов (за исключением земельных участков), в отношении которых в ЕГРН имеются записи о снятии с государственного кадастрового учета в связи с прекращением существования таких объектов недвижимости. В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах объектов недвижимости; о дате снятия объекта с государственного кадастрового учета (в течение 2021 г.). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
10.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС ФНС России сведений об объектах из перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России.	15.04.2022	УФНС
11.	Формирование перечня хозяйственных строений и сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (далее - хозпостройки) (основание проведения: абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 15 п. 1, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ)
11.1.	Формирование перечня хозпостроек, права собственности на которые физических лиц зарегистрированы в ЕГРН за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 и не прекращены по состоянию на 01.01.2022 или прекращены в течение 2021 г. Под хозпостройками понимаются все объекты недвижимости (включая объекты с наименованием баня, сарай, летняя кухня, хозпостройка и т.п.) площадью не более 50 кв. м, расположенные на соответствующих земельных участках, за исключением жилых домов, садовых домов, жилых строений, гаражей, машино-мест. В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах хозпостроек; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в перечень хозпостройки (с 01.01.2021 при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2022 или прекращено в течение 2021 г.); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (ФИО, СНИЛС или паспортные данные). Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
11.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС ФНС России сведений об объектах из перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС ФНС России (по соответствующему объекту), а также для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот.	15.04.2022	УФНС
12.	Формирование перечня земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, в связи с заключением договора доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом (основание проведения: п. 1 ст. 388 НК РФ)
12.1.	Формирование перечня земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, в связи с заключением договора доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателе-организации и об управляющей компании (ИНН, наименование организации); о сроке обременения (дата начала, дата окончания (при наличии таких сведений)); о закрытом паевом инвестиционном фонде (ИНН, наименование), о дате и номере регистрации обременения. Передача перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	15.02.2022	Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
12.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС ФНС России сведений об объектах. Использование актуализированных сведений в целях реализации абз. 2 п. 1 ст. 388, п. 5 ст. 397 НК РФ.	01.04.2022	УФНС
13.	Подведение итогов исполнения настоящего Плана	01.05.2022	МВК

------------------------------

¹ При поступлении запроса от УФНС о необходимости выгрузки сведений в формате "СВЕРКА", "годовая" выгрузка сведений (за 2021 г.) не осуществляется.

² Далее - НК РФ.

³ Далее - УФНС.

⁴ Далее - Управление Росреестра.

⁵ Далее - филиал ФКП. 

⁶ Далее - МВК.

⁷ С использованием информации, полученной от филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (далее - филиал ФКУ "Налог-Сервис").

⁸ Далее - ЕГРН.

⁹ При поступлении запроса от УФНС о необходимости выгрузки сведений в формате "СВЕРКА", "годовая" выгрузка сведений (за 2021 г.) не осуществляется.

¹⁰ Далее - предписания.

¹¹ Для земельных участков, права на которые возникли до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и не зарегистрированы в ЕГРН.