Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 января 2022 г. N 03-07-07/3552 О применении НДС при осуществлении медицинской деятельности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 января 2022 г. N 03-07-07/3552

Вопрос: ООО (далее - "Налогоплательщик") осуществляет вид деятельности по ОКВЭД-86.23 (стоматологическая практика), численность персонала на 06.12.2021 г. составляет 59 человек, из которых 37 имеют сертификат специалиста в области медицины. Налогоплательщиком получена лицензия на осуществление медицинской деятельности, оказываемые услуги входят в Перечень работ (услуг), составляющую медицинскую деятельность.

Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, однако планирует переход на общую систему налогообложения с 01.01.2022 г. Согласно ст. 149 НК РФ, медицинская деятельность не подлежит налогообложению в части налога на добавленную стоимость.

На основании п. 4.3.1. Положения о Департаменте налоговой политики от 28.05.2020 N 222, п.п. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, просим предоставить разъяснения по возникшим вопросам:

1. Обязан ли (и в какой форме) налогоплательщик уведомить ИФНС по месту нахождения о своем праве на применение ставки НДС 0% при осуществлении стоматологической практики?

2. Предусмотрено ли (и в какой форме) предоставление налоговым органом налогоплательщику документа, подтверждающего применение ставки НДС 0% при осуществлении медицинской деятельности?

3. Планируется ли пересмотр условий освобождения от налога на добавленную стоимость организаций, осуществляющих медицинскую деятельность в 2022 году?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при осуществлении медицинской деятельности, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 и пунктом 6 статьи 149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг), оказываемых медицинскими организациями при наличии лицензии на право предоставления данных услуг, поименованных в Перечне медицинских услуг по диагностике, профилактике, лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. N 132.

С учетом положений пункта 5 статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 2 статьи 149 Кодекса, не вправе отказаться от освобождения от налога на добавленную стоимость в отношении таких операций.

В связи с этим подача заявлений уведомительного характера в налоговый орган об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость организаций, осуществляющих реализацию медицинских услуг, оказываемых населению, Кодексом не предусмотрено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев