Приложение N 1

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 30 декабря 2021 г. N СД-7-1/1193@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по состоянию на ___________ 20___ года

Представляется	Срок представления		Код формы	5KG
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации	По состоянию на 01.04.2022 - 18 мая 2022 г.; на 01.07.2022 - 22 августа 2022 г.; на 01.10.20221# - 22 ноября 2022 г.; По итогам за 2022 год 21 апреля 2023 г.		Форма N 5-КГНМ Утверждена приказом ФНС России
			Квартальная

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган
Муниципальное образование

ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА 01__________ 20___

тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Налоговая база для исчисления налога исходя из доли	1100
Сумма исчисленного налога на прибыль	1200
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации	1300
Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации	1400
Сумма инвестиционного налогового вычета	1450
Сумма налога на прибыль к доплате	1500
Сумма налога на прибыль к уменьшению	1600
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации	1700
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога резидентами Арктической зоны Российской Федерации и ставки в размере 0 процентов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющим деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции	1750
Справочно: Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.)	1800
Контрольная сумма	2000

Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации"

I. Общие положения

1. Отчет по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-КГНМ, отчет) составляется по консолидированным группам налогоплательщиков (далее - КГН, группа), ответственные участники которых администрируются межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН).

2. Отчет по форме N 5-КГНМ составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 N 56217 (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 N 59876, и приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 N 65630).

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГНМ следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

3. Исходя из особенностей исчисления налога по КГН, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), по каждому участнику группы и (или) его обособленным подразделениям, расположенным на территории субъекта Российской Федерации, определяется налоговая база исходя из доли и суммы налога с неё. Эти данные приводятся в Приложении N 6а к Листу 02 декларации. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько участников группы и (или) обособленные подразделения нескольких участников, то по каждому участнику и его обособленным подразделениям налогоплательщик составляет отдельные Приложения N 6а.

В бюджет субъекта Российской Федерации налог уплачивается ответственным участником КГН общей суммой за всех участников группы и их обособленные подразделения, расположенные на территории региона. Эти данные приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 и представляют собой совокупность показателей Приложений N 6а к Листу 02.

Реквизиты участника КГН или ответственного обособленного подразделения участника КГН, по месту нахождения которого учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 декларации.

При исчислении налога в отношении налоговых баз отдельных участников КГН могут быть применены пониженные налоговые ставки, установленные:

- законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков и применяемые в соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 284 Кодекса;

- законами субъектов Российской Федерации для резидентов Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 и статьи 284.4 Кодекса (при этом законами Республики Карелия, Республики Саха (Якутия) и Чукотского АО установлены налоговые ставки в размере 0 процентов на первые пять лет);

- пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 Кодекса в размере 0 процентов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Суммы недопоступления налога в связи с применением указанных пониженных налоговых ставок приводятся по строкам 1700 и 1750 отчета на основании данных Приложений N 6 и 6а к Листу 02 декларации.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кодов НО 9970, 9971, 9974, 9978, 9979), 20, 21.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным налоговых деклараций ответственных участников КГН, стоящих на учете в МИ ФНС России по КН (МИ по КН_ОКТМО);

- отчеты МИ по КН по субъектам Российской Федерации (МИ по КН_Регион);

- отчеты по ОКТМО субъекта Российской Федерации (МО (ОКТМО));

- отчет по субъекту Российской Федерации (формируется агрегацией отчетов по ОКТМО субъекта Российской Федерации).

4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам доступны отчеты по всем консолидированным группам налогоплательщиков, ответственные участники которых администрируются в МИ по КН, по субъектам Российской Федерации в разрезе муниципальных образований (на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), на территории которых осуществляется уплата налога.

Данные в отчет включаются по конкретной КГН на основании кода ОКТМО, указанного в Приложении N 6 к Листу 02 налоговой декларации.

5. МИ ФНС России по КН утверждают отчеты по форме N 5-КГНМ по субъектам Российской Федерации, на территории которых расположены участники и (или) обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Периодичность составления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации после утверждения отчетов МИ ФНС России по КН представляет:

- сводный обезличенный отчет по субъекту Российской Федерации и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - финансовому органу субъекта Российской Федерации;

- отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.

Отчеты утверждаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации и направляются в течение 7 рабочих дней после утверждения отчетов всеми МИ ФНС России по КН, в которых они сформированы (сроки указаны на титульном листе отчета).

ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов направляют их соответствующим муниципальным образованиям в течение 3-х рабочих дней.

Отчет по форме N 5-КГНМ в Федеральную налоговую службу не направляется.

II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГНМ

В отчете приводятся данные о налоговой базе, приходящейся на всех участников консолидированных групп и их обособленные подразделения, расположенные на территории конкретного субъекта Российской Федерации, и общей сумме исчисленного с неё налога.

Отчет формируется на основании показателей Приложений N 6 и N 6а к Листу 02 декларации.

В отчете могут быть одновременно заполнены строка 1500 (Сумма налога на прибыль к доплате) и строка 1600 (Сумма налога на прибыль к уменьшению), если в отчет включены данные по участникам нескольких КГН с разными результатами исчисления налога.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Налоговая база для исчисления налога исходя из доли	1100	Строка 050 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма исчисленного налога на прибыль	1200	Строка 070 Приложения N 6 к Листу 02
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации	1300	Строка 080 Приложения N 6 к Листу 02
Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации	1400	Строка 090 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма инвестиционного налогового вычета	1450	Строка 098 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма налога на прибыль к доплате	1500	Строка 100 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма налога на прибыль к уменьшению	1600	Строка 110 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации	1700	Приложение N 6 к Листу 02 [(стр. 050 х 17 / 100 ) - стр. 070], если [(стр. 050 х 17 : 100) - стр. 070] > 1 за минусом показателя по стр. 1750 отчета по форме N 5-КГНМ
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога резидентами Арктической зоны Российской Федерации и ставки в размере 0 процентов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции	1750	Приложений N 6а к Листу 02, относящихся к региону, по которому составляется отчет [(стр. 050 х 17 : 100) - стр. 070], если стр. 060 = 0, стр. 070 = 0 и если [(стр. 050 х 17 : 100) - стр. 070] > 1
Справочно: Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.)	1800	Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)" Приложения N 6 к Листу 02
Контрольная сумма	2000	Сумма строк 1100-1800 ф. N 5 КГНМ

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГНМ

1. стр. (1200 - 1300 - 1400-1450) = стр. (1500 - 1600), при этом если (стр. 1200 - 1300 - 1400-1450) < 0, то (стр. 1500 - 1600) < 0;

2. стр. 1200 / стр. 1100 х 100% <= 17%, если стр. 1200 и стр. 1100 > 0;

3. стр. 2000 = сумма строк 1100-1800

В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки значений строк и граф путем логического округления.

Контактные телефоны по методологическим вопросам:

Управление налогообложения юридических лиц

8-495-913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна