Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 февраля 2022 г. N 03-07-08/8695 О применении НДС при оказании иностранным лицом российской иностранной организации, применяющей УСН, юридических услуг

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 февраля 2022 г. N 03-07-08/8695

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федераций ООО просит разъяснить порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Российской Федерации, при следующей хозяйственной операции и данных налогового учета:

Наша компания ООО применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В связи с применением УСН, наша компания освобождается от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения, в том числе налога на добавленную стоимость.

Наша компания планирует заключить договор с адвокатами из Италии (исполнитель), не осуществляющие деятельность на территории РФ, и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость у себя в Италии.

Согласно договору, адвокаты (исполнитель) будут оказывать нашей компании юридические услуги на территории Италии следующего характера: провести досудебный порядок урегулирования спора, подготовить и подать в суды Италии документы процессуального характера, представлять интересы заказчика при рассмотрении судебного дела в судах Италии.

Просим дать официальные письменные разъяснения на вопросы:

- облагаются ли налогом на добавленную стоимость (НДС) юридические услуги иностранного лица по представлению интересов в иностранном государстве российского юридического лица применяющего упрощенную систему налогообложения;

- возникают ли у российской компании, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанности налогового агента по НДС при оказании юридических услуг иностранным лицом по представлению интересов российского юридического лица в иностранном государстве.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранным лицом российской иностранной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, юридических услуг Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации юридических услуг признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 данной статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.2 Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость".

Таким образом, при оказании иностранным лицом юридических услуг российской организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, такая российская организация производит исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев