Письмо Банка России от 3 июня 2021 г. N 41-1-3-1/486 О признании задолженности по ссуде безнадежной

Письмо Банка России от 3 июня 2021 г. N 41-1-3-1/486

Департамент банковского регулирования совместно с Департаментом регулирования бухгалтерского учета и Юридическим департаментом рассмотрел обращение от 30.09.2020 N НСФР-02/1-522 и сообщает следующее.

По вопросу 1.

Пунктом 8.1 Положения N 590-П ¹ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований признания задолженности по ссуде безнадежной:

(1) если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также;

(2) когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

В запросе указывается, что кредитной организацией были предприняты действия, предусмотренные пунктом 8.1 Положения N 590-П, вместе с тем, в запросе отсутствует информация о наличии у кредитной организации документов, указанных в пункте 8.1 Положения N 590-П.

Указанный в запросе факт невозможности реализации кредитной организацией предмета залога (обеспечения) в связи с невозможностью определения места его нахождения, в отсутствие соответствующих документов, исходя из содержания пункта 8.1 Положения N 590-П, также не влияет на оценку наличия оснований для признания задолженности по ссуде безнадежной.

Вместе с тем, обращаем внимание, что в соответствии с п. 8.3 Положения N 590-П безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты определенные действия по ее взысканию, но при этом обоснованно предполагаемые издержки кредитной организации по проведению действий, обеспечивающих ее взыскание, превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет сформированного резерва в отсутствие документов, указанных в п. 8.4 Положения N 590-П, при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации, составленного в порядке, установленном ее внутренними документами.

Списание ссудной задолженности, размер которой не превышает 1% от величины собственных средств кредитной организации, признанной безнадежной для взыскания, за счет сформированного по ней резерва является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитором в течение периода не менее одного года до даты принятия уполномоченным органом управления кредитной организацией решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.

Одновременно, обращаем внимание, что содержание запроса не позволяет определить соотношение указанных в пункте 8.1 Положения N 590-П предполагаемых издержек кредитной организации и получаемого результата.

В бухгалтерском учете в силу требований пункта 2.21 Положения N 605-П ² списание задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам осуществляется в связи с признанием ее безнадежной и (или) нереальной для взыскания в порядке, установленном Положением N 590-П.

По вопросу 2.

Как следует из характеристики внебалансового счета N 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной пунктом 9.23 части II Положения N 579-П ³, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам.

Исходя из этого, в рассматриваемой в вопросе ситуации, то есть при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов, сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета N 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.

Директор

А.А. Лобанов

------------------------------

¹Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П)

²Положение Банка России от 02.10.2017 N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств"

³Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"