Заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 22 марта 2022 г. N 5.1-01/617 по проекту федерального закона N 84923-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", принятому Государственной Думой 22 марта 2022 года (не действует)

Заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 22 марта 2022 г. N 5.1-01/617
по проекту федерального закона N 84923-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", принятому Государственной Думой 22 марта 2022 года

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона N 84923-8 "0 внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" был внесен в Государственную Думу Правительством Российской Федерации 10 марта 2022 года.

При принятии законопроекта во втором чтении было уточнено его наименование и расширено содержание.

Федеральный закон направлен на формирование привлекательной инвестиционной среды для инвесторов, стимулирование перевода иностранных компаний в российскую юрисдикцию.

Федеральным законом (пункт 2 статьи 1) в целях расширения числа организаций, которые могут претендовать на получение статуса международных холдинговых компаний (далее - МХК) смягчаются требования к организациям, дающие право на получение статуса МХК. В частности, такое право получают международные компании, зарегистрированные в порядке редомициляции иностранных организаций, которые были созданы в соответствии со своим личным законом до 1 марта 2022 года. Ранее такое право имели только международные компании, зарегистрированные в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом в период до 1 января 2018 года.

Согласно Федеральному закону на дату регистрации международной компании в порядке редомициляции совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц должна составлять не менее 75 процентов от совокупной доли прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц организации, являвшихся таковыми по состоянию на 1 марта 2022 года и (или) ставшими таковыми в период с 1 марта 2022 года до даты регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации в результате наследования лиц, являвшихся контролирующими лицами этой иностранной организации в период до 1 марта 2022 года.

По действующей редакции подпункта 3 пункта 1 статьи 24.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) контролирующие лица международной компании на дату регистрации этой международной компании в порядке редомициляции иностранной организации должны были стать контролирующими лицами такой иностранной организации в период до 1 января 2017 года.

Федеральным законом (пункты 1-3 статьи 2) по тексту главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса уточняется наименование Федерального закона от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах".

По налогу на прибыль организаций Федеральным законом (пункт 4 статьи 2) устанавливаются дополнительные налоговые льготы для МХК. В частности, не учитываются при исчислении налоговой базы по данному налогу доходы МХК в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также доходы МХК от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.

В отношении доходов в виде дивидендов по акциям (долям) МХК, по доходам, полученным в виде дивидендов по акциям МХК, права на которые удостоверены депозитарными расписками устанавливается пониженная ставка налога на прибыль организаций в размере 10 процентов (пункт 8 статьи 2 Федерального закона). Данная налоговая ставка будет применяться по доходам, полученным до 1 января 2036 года.

По доходам, полученным МХК от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, применяется налоговая ставка в размере 5 процентов.

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса дополняется новой статьей 284.11, устанавливающей особенности исполнения обязанностей налогоплательщика МХК и лицами, получающими или выплачивающими доход, источником которого является МХК (пункт 11 статьи 2 Федерального закона).

Федеральным законом (пункты 16-17 статьи 2) устанавливается государственная пошлина за государственную регистрацию международной компании в порядке редомициляции и за ежегодное подтверждение статуса международной компании в размере 150 000 рублей.

Федеральным законом (пункт 18 статьи 2) пункт 4 статьи 374 Налогового кодекса дополняется новым подпунктом 11, согласно которому не признается объектом обложения налогом на имущество организаций имущество международной компании, расположенное за пределами территории Российской Федерации и используемое в связи с ее участием в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.

Федеральный закон соответствует Конституции Российской Федерации и согласуется с системой федерального законодательства.

Реализация положений Федерального закона может повлечь уменьшение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно методике проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2010 года N 96, коррупциогенные факторы в Федеральном законе не выявлены.

Федеральный закон регулирует отношения, которые согласно пунктам "ж" (финансовое регулирование) и "з" (федеральные налоги и сборы) статьи 71 Конституции Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации, а также отношения, которые согласно пункту "и" статьи 72 Конституции Российской Федерации находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктами "б" и "в" статьи 106 Конституции Российской Федерации Федеральный закон подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации, так как касается федеральных налогов, федерального сбора и финансового регулирования. Рассмотрение Федерального закона Советом Федерации должно быть начато не позднее 5 апреля 2022 года.

Реализация Федерального закона потребует принятия подзаконных нормативных правовых актов.

Настоящее заключение направляется Председателю Совета Федерации В.И. Матвиенко, заместителю Председателя Совета Федерации Н.А. Журавлеву, председателю Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам А.Д. Артамонову, председателю Комитета Совета Федерации по экономической политике А.В. Кутепову, полномочному представителю Президента Российской Федерации в Совете Федерации А.А. Муравьёву, полномочному представителю Правительства Российской Федерации в Совете Федерации В.А. Живулину.

Заместитель Руководителя Аппарата Совета Федерации - начальник Правового управления

Е.Ю. Егорова