Статья 239

Статья 239

В соответствии со ст. 239 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Действует ли данная льгота, если работник является инвалидом не с начала года?

Каков порядок предоставления указанной льготы?

Подпунктом 1 п. 1 ст. 239 Кодекса установлено, что организации любых организационно-правовых форм освобождаются от уплаты единого социального налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Кодексом не предусмотрены специальные правила использования данной льготы в случае, когда работник получает или с него снимается инвалидность в течение налогового периода (года).

Однако в связи с тем, что льгота устанавливается по выплатам, производимым организацией-налогоплательщиком работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы, на момент начисления организацией дохода такие работники должны иметь статус инвалида соответствующей группы. Следовательно, применение льготы в течение налогового периода (года) начинается с того отчетного месяца, в котором работнику установлена инвалидность, и заканчивается в отчетном месяце, следующем за месяцем, в котором срок инвалидности истекает. Таким образом, действие рассматриваемой налоговой льготы не будет распространяться на периоды, в которых работнику инвалидность не устанавливалась.

Следует учесть, что организация-налогоплательщик не "получает" налоговую льготу, а налоговые органы ее не "предоставляют". Если законодательством не установлен особый порядок предварительного обоснования использования налоговой льготы, налогоплательщик пользуется этой льготой по закону, а налоговые органы лишь проверяют правомерность ее применения налогоплательщиком. Правомерность использования организациями указанной льготы подтверждается при представлении ими совместно с налоговой декларацией списка работающих инвалидов (с указанием номера и даты выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности на каждого инвалида).

На основании каких документов определяется "собственник имущества" для установления правомерности применения налоговой льготы на основании положения абзаца 4 пп. 2 п. 1 ст. 239 Кодекса?

Положением абзаца 4 пп. 2 п. 1 ст. 239 Кодекса предусмотрено, что с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, не уплачивается единый социальный налог учреждениями, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям при условии, что единственными собственниками имущества этих учреждений будут являться общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов. Имущественные отношения между организациями, созданными для указанных целей, и общественными организациями инвалидов должны быть отражены в их учредительных документах или в дополнениях к ним, оформленных в установленном порядке.

Статьей 239 второй части Налогового кодекса освобождаются от уплаты единого социального налога налогоплательщики с сумм выплат до 100000 руб. работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Зависит ли предоставление льгот от того, когда получена инвалидность: в детстве или после назначения пенсии по старости?

Согласно ст. 239 главы 24 части второй Кодекса организации любых организационно-правовых форм освобождаются от уплаты единого социального налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Понятие "инвалид" означает любое лицо, которое не может самостоятельно обеспечить полностью или частично потребности личной и (или) социальной жизни в силу недостатка, врожденного или приобретенного, его или ее физических или умственных способностей. Инвалиды, в том числе дети-инвалиды и инвалиды с детства, имеют право на социальную защиту, которая предусматривает систему гарантированных государством экономических, социальных и правовых мер, обеспечивающих инвалидам условия для преодоления, замещения (компенсации) ограничений жизнедеятельности и направленных на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества.

Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" установлено, что гражданам, имеющим право одновременно на различные государственные пенсии, назначается и выплачивается одна из них по выбору.

Инвалидностью считается нарушение здоровья человека со стойким нарушением функций организма, приводящее к полной или частичной потере профессиональной трудоспособности или существенным затруднением в жизни.

Инвалидность, ее группа, причина, а при необходимости и время наступления определяются врачебно-трудовыми экспертными комиссиями (ВТЭК), действующими на основании положения, утверждаемого в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Следовательно, получение работником пенсии по старости не исключает его инвалидность.

Пунктом 1 ст. 239 Кодекса не установлено ограничений в зависимости от причин инвалидности и возраста, в котором она наступила у конкретного человека.