Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 февраля 2002 г. N КА-А40/323-02 Отказ в иске о взыскании с ответчика штрафа за непредставление информации об открытии специального транзитного валютного счета в налоговый орган вызван отсутствием состава правонарушения, предусмотренного статьей 118 НК РФ, поскольку данный счет открывается банком без участия клиента, в связи с чем последний не обязан информировать об этом налоговый орган

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 13 февраля 2002 г. N КА-А40/323-02

решением от 03.10.2001, оставленным без изменения постановлением от 29.11.2001, отказано в удовлетворении исковых требований Инспекции МНС РФ N 30 по ЗАО г. Москвы к обществу с ограниченной ответственностью "Евроколорит" о взыскании штрафа в размере 5000 руб.

Законность и обоснованность решения и постановления суда проверяются в порядке ст. 171 АПК РФ в связи с кассационной жалобой истца, в которой он просит решение и постановление отменить, удовлетворить исковые требования, поскольку суд неправильно применил нормы материального права.

Ответчик отзыва не подал. В заседание не явился. Дело рассмотрено в его отсутствие, поскольку он извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены решения и постановления суда не имеется.

Из материалов дела следует, что решением налогового органа N 57 от 10.05.2001 ООО "Евроколорит" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб., поскольку налогоплательщик не сообщил налоговому органу об открытии специального транзитного счета. Данных о том, что налогоплательщик знал об открытии специального транзитного счета и не сообщил об этом обстоятельстве налоговому органу, в материалах дела не имеется.

Суд первой и апелляционной инстанций полно и всесторонне исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку доказательствам и нормам права, правильно применил закон, регулирующий привлечение к ответственности за несообщение налоговому органу об открытии счета в банке, и пришел к обоснованному выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с отсутствием состава правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ.

Вывод суда соответствует материалам дела. В материалах дела имеется сообщение Международной расчетной палаты об открытии ответчику специального транзитного счета на основании договора банковского счета от 21.02.2001, поступившее в инспекцию 11.03.2001. Однако истец, привлекая к ответственности, не установил и не представил суду доказательств, подтверждающих дату открытия счета.

Как следует из диспозиции ст. 118 НК РФ, ответственность наступает в случае несообщения налоговому органу об известном налогоплательщику обстоятельстве (открытии счета). Однако доказательств того, что налогоплательщик знал об открытии счета в банке, налоговый орган суду не представил и при вынесении оспариваемого решения не обсуждал данного обстоятельства, имеющего значение при определении состава правонарушения.

Вывод суда о том, что специальный транзитный счет открывается банком без участия клиента банка, соответствует п.п. 1.3, 3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.10.98 N 383-у.

Руководствуясь ст.ст. 171, 173-177 АПК РФ, суд постановил:

решение от 03.10.2001, постановление от 29.11.2001 по делу N А40-23923/01-111-275 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.