Вопрос: Какие существуют особенности налогообложения срочных пенсионных вкладов, внесенных физическими лицами?

Какие существуют особенности налогообложения срочных пенсионных вкладов, внесенных физическими лицами?

В связи с внесением изменений и дополнений в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц") с 1 января 2001 года изменен порядок налогообложения процентных доходов по срочным пенсионным вкладам физических лиц по вкладам в банках. Во-первых, от обложения налогом на доходы физических лиц освобождены процентные доходы по срочным пенсионным вкладам в рублях, внесенным физическими лицами до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, при условии начисления процентов по вкладу исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в течение периода, за который начислены проценты. Если же проценты по такому вкладу начисляются по ставке, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, за который начислены проценты, то процентный доход в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ России, подлежит налогообложению: по ставке 35 процентов - в отношении процентных доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; по налоговой ставке 30 процентов - в отношении процентных доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Во вторых, процентные доходы по срочным пенсионным вкладам в рублях, внесенным физическими лицами на срок менее шести месяцев, облагаются налогом на доходы физических лиц в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты: по ставке 35 процентов - в отношении процентных доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; по налоговой ставке 30 процентов - в отношении процентных доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В третьих, с процентных доходов по срочным пенсионным вкладам в рублях, внесенным физическими лицами в 2001 году на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, налог исчисляется: по ставке 13 процентов - в отношении процентных доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; по налоговой ставке 30 процентов - в отношении процентных доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. процентные доходы Исчисление налога с процентного дохода по вкладам в банках производится налоговым агентом на дату начисления процентов отдельно по каждой сумме процентного дохода, начисленного вкладчику. В этот же день налоговым агентом производится удержание у налогоплательщика исчисленной суммы налога за счет начисленной суммы процентного дохода. Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога с процентного дохода на банковский вклад производится налоговыми агентами не позднее дня, следующего за днем начисления процентов на банковский вклад. Если в 2001 году с процентных доходов по срочным пенсионным вкладам в рублях, внесенным физическими лицами до 1 января 2001 года, при условии начисления процентов по вкладу исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в течение периода, за который начислены проценты, банком был удержан налог, то согласно статье 231 НК РФ излишне удержанная с такого дохода налог подлежит возврату банком по представлении этими лицами заявления о возврате суммы налога или ее перечислении на личный банковский счет.

О.В. Чикишева,

советник налоговой службы 1 ранга

2 августа 2001 г.