Вопрос: Включаются ли организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в состав расходов, вычитаемых из валовой выручки при исчислении совокупного дохода, рекламные услуги, оказанные сторонней организацией?

Включаются ли организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в состав расходов, вычитаемых из валовой выручки при исчислении совокупного дохода, рекламные услуги, оказанные сторонней организацией?

Пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются: стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов. Данный перечень расходов является исчерпывающим. При этом к расходам по оказанным услугам могут быть отнесены, в частности, расходы по оплате услуг банков по обслуживанию расчетного и валютного счетов предприятия; услуги связи; консультационные и информационные услуги (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14.05.2001 N 04-02-03/83). Перечисленные в данной статье Закона расходы принимаются при расчете совокупного дохода только тогда, когда они непосредственно относятся к осуществлению процесса производства (предпринимательской деятельности). Учитывая изложенное, расходы на рекламу, произведенные организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в перечень расходов, учитываемых при исчислении совокупного дохода, не включаются.

А.Н. Мельниченко,

госсоветник налоговой службы 2 ранга

9 ноября 2001 г.