Вопрос: В 1999 году купил квартиру стоимостью около 1 млн. рублей. За 1999 и 2000 годы имел льготы по подоходному налогу с суммарного заработка за эти годы около 390 тыс.руб., то есть на 2001 год осталось "не использованная" льгота. Какую льготу я могу получить по подоходному налогу в 2001 году?

В 1999 году купил квартиру стоимостью около 1 млн. рублей. За 1999 и 2000 годы имел льготы по подоходному налогу с суммарного заработка за эти годы около 390 тыс.руб., то есть на 2001 год осталось "не использованная" льгота. Какую льготу я могу получить по подоходному налогу в 2001 году?

Начиная с 2001 года налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса). Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы, с которой исчисление налога осуществляется по ставке 13 процентов, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации и фактически израсходованным этим лицом на указанные цели. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется физическому лицу на основании налоговой декларации, заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих уплату денежных средств этим лицом. До 1 января 2001 года физическим лицам, осуществившим расходы по оплате нового строительства либо приобретению жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика имущественный налоговый вычет по суммам таких расходов предоставлялся в соответствии с подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Если сумма имущественного налогового вычета, предоставленного физическому лицу до 1 января 2001 года, в связи с указанными расходами не была использована или использована не полностью, то в этом случае в отношении доходов 2001 года физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при подаче налоговой декларации за 2001 год в налоговый орган по месту жительства. При этом имущественный налоговый вычет будет предоставлен с зачетом суммы вычета, предоставленного в соответствии с подпунктом "в" пункта 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". В приведенном случае за 1999-2000 г.г. физическому лицу был предоставлен имущественный налоговый вычет на основании подпункта "в" пункта 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в связи с расходами по приобретение квартиры на основании договора о долевом участии в строительстве в размере 390 000 руб. Поскольку в 1999-2000 г.г. имущественный налоговый вычет, физическим лицом не был полностью использован (максимальная сумма вычета составляла 417 450 руб.), то он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении доходов 2001 года по правилам, установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере 210 000 руб. (600 000 руб. - 390 000 руб.). Следует отметить, что начиная с доходов, полученных в 2001 и последующих годах, имущественный налоговый вычет будет предоставляться физическим лицам только налоговыми органами по окончании по года.

И.В. Кобелев

25 января 2002 г.