Вопрос: Телеканал имеет филиалы в субъектах РФ как с балансом и расчетным счетом, так и не выделенные на отдельный баланс. Филиалы осуществляют различные финансово-хозяйственные операции, в т.ч. прием денежных средств лиц за размещение рекламы в эфире канала. Как следует из документов Банка России, предприятие обязано вести одну кассовую книгу. В других документах косвенным образом признается, что могут иметь кассовую книгу и филиалы с отдельным балансом и расчетным счетом. Имеют ли право вести свою кассовую книгу филиалы без отдельного баланса и расчетного счета? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 19, май 2002 г.)

Телеканал имеет многочисленные филиалы в субъектах Российской Федерации как с балансом и расчетным счетом, так и не выделенные на отдельный баланс. Наши филиалы осуществляют различные финансово-хозяйственные операции, в том числе прием денежных средств от юридических и физических лиц за размещение рекламы в эфире канала.

Как следует из основополагающих документов Банка России, предприятие обязано вести одну кассовую книгу. В других же документах ЦБ РФ косвенным образом признается, что могут иметь кассовую книгу и филиалы с отдельным балансом и расчетным счетом.

Имеют ли право вести свою кассовую книгу филиалы без отдельного баланса и расчетного счета? Если нет, как проводить получение сотрудниками филиалов подотчетных средств, как приходовать наличную выручку?

Согласно п.23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40, каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу.

В данном контексте под предприятиями понимаются и филиалы, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет. Что касается филиалов без отдельного баланса и расчетного счета, то действующими нормативными актами таким подразделениям право вести свою кассовую книгу не предоставлено.

Если филиал осуществляет наличные расчеты, то такие операции обязательно должны быть отражены в соответствующих учетных регистрах, а именно в кассовой книге, в которой отражаются как поступление, так и выдача наличных денег. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, и записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

Кроме того, ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй о