Вопрос: Правомерны ли начисление амортизации по основным средствам, используемым индивидуальным предпринимателем в своей деятельности, и учет начисленных сумм в составе профессиональных налоговых вычетов предпринимателя при определении его налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, если в указанном периоде предпринимательская деятельность не осуществлялась в течение нескольких месяцев? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2002 г.)

Правомерны ли начисление амортизации по основным средствам, используемым индивидуальным предпринимателем в своей деятельности, и учет начисленных сумм в составе профессиональных налоговых вычетов предпринимателя при определении его налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, если в указанном периоде предпринимательская деятельность не осуществлялась в течение нескольких месяцев?

Да, правомерны. Пунктом 2 ст.54 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета), утвержденный совместным приказом Минфина России и МНС России от 21.03.2001 N 24н/БГ-3-08/419 и зарегистрированный Минюстом России 04.05.2001 за N 2692, вступил в действие с 1 июля 2001 года.

Пунктом 2 Порядка учета предусмотрено, что индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, которая представляет собой основной сводный учетный документ, где указывается личное имущество индивидуального предпринимателя, используемое им при осуществлении деятельности в качестве основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов, а также отражаются финансовые результаты всех операций, произведенных индивидуальным предпринимателем за отчетный налоговый период.

В разделе 5 "Основные средства и амортизационные отчисления на их восстановление" Порядка учета содержится перечень имущества индивидуальных предпринимателей, которое непосредственно используется ими в процессе осуществления деятельности в качестве средств труда и которое может быть условно отнесено к основным средствам, а также определен порядок начисления их амортизации.

Учет основных средств, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности, ведется в разделе II "Расчет амортизационных отчислений на восстановление основных средств за налоговый период" Книги учета, где отражаются показатели для расчета амортизации.

Начи