Вопрос: Предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, осуществляющий розничную торговлю строительными материалами, оправляет своего сотрудника на выставку для ознакомления с новыми видами продукции и возможного заключения договоров на поставку продукции. Учитываются ли затраты на данную командировку при определении базы по ЕСН? Какая документация представляется в налоговый орган по данному случаю?

Предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, осуществляющий розничную торговлю строительными материалами, оправляет своего сотрудника на выставку для ознакомления с новыми видами продукции и возможного заключения договоров на поставку продукции. Учитываются ли затраты на данную командировку при определении базы по ЕСН? Какая документация представляется в налоговый орган по данному случаю?

С 1 января 2002 года индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают ЕСН в порядке, установленном главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), как со своих доходов, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, так и с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу нанимаемых ими работников. В соответствии со статьями 16 и 20 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. Налоговая база по ЕСН для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данными налогоплательщиками определяется в порядке, аналогичном порядку определения затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Кодекса. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно - оздоровительными объектами); суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Таким образом, затраты на командировку работника учитываются в составе расходов индивидуального предпринимателя, связанных с извлечением им доходов. Индивидуальные предприниматели, в том числе, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по единому социальному налогу с указанием в ней полученных доходов и произведенных расходов, а также реестр расходных документов.

А.А. Вотчаев

22 мая 2002 г.