Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 февраля 2002 г. N 28-11/06085 Об уплате ЕСН организацией при наличии обособленных подразделений и порядке оформления пенсий по старости, инвалидности, страховых пенсионных и медицинских полисов сотрудникам указанных обособленных подразделений, состоящих на учете в территориальных отделениях ФСС РФ, ПФ РФ и ФМС РФ

Письмо Управления МНС по г. Москве
от 8 февраля 2002 г. N 28-11/06085

Вопрос: ЗАО имеет более 30 филиалов, не имеющих отдельного баланса, но ведущих финансово-хозяйственную деятельность, начисляющих и выплачивающих заработную плату. Данные филиалы состоят на учете в территориальных отделениях Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и фондах обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Если ЗАО обязано централизованно по месту своего нахождения производить оплату единого социального налога, возникает ряд вопросов:

1. Где сотрудники филиалов должны будут получать страховые медицинские полисы ОМС - по месту нахождения своего филиала или по месту нахождения головной организации?

2. Где сотрудники филиалов должны будут оформлять пенсии по старости, инвалидности и пр.?

3. Где сотрудники филиалов должны будут оформлять страховые пенсионные полисы?

Ответ: В соответствии с письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования России, Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.2001 N БГ-6-05/658, МЗ-16-25/7003, 02-08/06-2065П, 3205/80-1/и, 01-СШ/60 в 2001 году допускалась централизованная уплата единого социального налога (далее - ЕСН) за обособленные подразделения по месту нахождения головной организации в случае, если эти обособленные подразделения не имели отдельного баланса, расчетного счета, не начисляли выплат и иных вознаграждений в пользу работников и физических лиц.

Этот документ носит разрешительный характер и введен в целях упорядочения уплаты ЕСН и повышения эффективности осуществления контроля за поступлением сумм ЕСН в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Кроме того, согласно п. 8 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Закона РФ от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговой кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Кодекс), вступившего в силу с 1 января 2002 года, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Так как все обособленные подразделения ЗАО не имеют отдельного баланса, то обязательные условия, обозначенные в п. 8 ст. 243 Кодекса, необходимые для исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, не выполняются.

Таким образом, ЗАО в 2002 году обязано уплачивать ЕСН централизованно по месту нахождения головной организации.

Налоговыми органами Российской Федерации осуществляется контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе ЕСН.

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в вышеуказанные фонды, а также иные условия, связанные с использованием этих средств, устанавливаются законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

По вопросам оформления страховых полисов и оформления пенсий следует обращаться в соответствующие фонды.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин