Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 марта 2022 г. N 03-11-05/2/19420 О порядке налогообложения субсидий, полученных в связи со специальными мерами поддержки малого и среднего бизнеса города Москвы

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 марта 2022 г. N 03-11-05/2/19420

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение по вопросам порядка налогообложения субсидий, полученных в связи со специальными мерами поддержки малого и среднего бизнеса города Москвы, сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.

При этом согласно пункту 48.26 статьи 270 Кодекса к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Таким образом, в случае если доходы в виде субсидий, полученные налогоплательщиком, включенным по состоянию на дату получения данных субсидий в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, соответствуют условиям, установленным подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Кодекса, то указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом и расходы, произведенные данным налогоплательщиком за счет указанных субсидий, в целях налогообложения не учитываются...

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев