Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2002 г.)

Налоговое обозрение

Маврикий

Международные компании на Маврикии 1 января 2002 г. были отнесены ко второй категории компаний, имеющих лицензию на ведение международной предпринимательской деятельности Category 2 Global Business Licence (GBL2). Компании этой категории обязаны уплачивать властям Маврикия два вида ежегодных сборов:

регистрационный сбор в размере 65 долл. США;

лицензионный сбор в размере 135 долл.

При регистрации имя и паспортные данные реального владельца компании остаются в тайне и в регистрационные документы не вносятся. Компании категории GBL2 имеют право на сохранение коммерческой тайны и освобождаются от налогообложения. Вместе с тем каждая компания этой категории обязана иметь на Маврикии постоянный зарегистрированный офис и агента-резидента, утвержденного регистрирующим органом.

Информация о составе компании, ее директорах и служащих (но не о реальном владельце) может быть предоставлена только регистрирующим органом и передаче посторонним лицам не подлежит. К зарегистрированным компаниям не предъявляются требования проводить обязательные аудиторские проверки, отсутствуют требования к минимальному размеру уставного капитала. Акции компании могут быть номинированы в одной или нескольких валютах. Допускается создание компании с единственным акционером или директором.

Польша

По оценке налоговых органов Польши, из-за применения налогоплательщиками трансфертных цен бюджет страны теряет ежегодно от 3,5 млн до 5 млн злотых. Уличенные в этом налогоплательщики будут вынуждены уплатить положенные налоги за период времени до пяти последних лет.

Румыния

С 1 января 2002 г. в Румынии установлены новые значения диапазонов подоходного налога и налога с пенсий физических лиц. Кроме того, увеличен с 1,3 млн до 1,6 млн лей в месяц размер персональной налоговой скидки, а величина необлагаемой пенсии повышена с 2,9 млн до 5 млн лей в месяц. Размер необлагаемого выигрыша в тотализатор увеличен с 5 млн до 6 млн лей в день.

В Румынии действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Размеры ставок подоходного налога составляют 18, 23, 28, 34 и 40%.

* * *

С 1 января этого года в Румынии установлен следующий размер вмененного дохода для представительств иностранных компаний в зависимости от численности их персонала (административные работники при этом не учитываются):

Численность персонала представительства	Годовой вмененный доход в леях
1-2 человека 3-5 человек 6-8 человек Более 8 человек	153 578 100 480 440 700 941 258 000 191 0038 700

Представительства уплачивают налог по ставке 38% от величины вмененного дохода.

Таиланд

С 1 апреля 2002 г. все работодатели Таиланда обязаны зарегистрироваться в фонде социального обеспечения (до этого срока предприятия с числом наемных работников менее 10 регистрироваться в фонде социального обеспечения не были обязаны). Таким образом, взносы в указанный фонд уплачиваются работодателями и наемными работниками ежемесячно независимо от численности персонала предприятия. Плательщиками взносов являются и иностранные граждане.

Танзания

Как показали результаты исследования, проведенного Организацией промышленного развития объединенных наций (UNIDO), существующая налоговая служба Танзании является одним из наиболее серьезных препятствий для развития частного бизнеса в стране. Иностранные инвесторы жалуются на плохое обращение со стороны налоговых работников и произвольную интерпретацию последними налогового законодательства.

Руководство налоговой службы, напротив, полагает, что лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, должны наказываться (вплоть до тюремного заключения). Танзанийская налоговая служба провела модернизацию своего ведомства, в том числе были компьютеризированы основные технологические процедуры. Главной целью реализации программы модернизации была объявлена борьба с налоговым мошенничеством.

Украина

Кабинет министров Украины утвердил перечень юрисдикций - налоговых убежищ на 2002 г. Впервые в него попали Монтсеррат, Мальдивские острова, Сент-Люсия, Сент-Винсент, Гренадины и др. Одновременно из указанного перечня были исключены Бермудские острова, Каймановы острова, Коста-Рика, Кипр, Гонконг, Лабуан, Макао, Мальта, Маврикий и Сингапур.

В соответствии с украинским законодательством при приобретении украинской компанией товаров или услуг у компании - резидента, находящейся в налоговом убежище, в целях обложения налогом на прибыль на себестоимость могут быть отнесены только 85% затрат на приобретение соответствующих товаров или услуг.

Швейцария

Выступая на собрании швейцарско-британской торговой палаты, руководитель казначейства Великобритании призвал Швейцарию присоединиться к государствам ЕС в их борьбе с уклонением от уплаты налогов, прежде всего налогоплательщиками-нерезидентами. Было отмечено, что рост сумм сбережений на счетах нерезидентов, отрытых в банках третьих стран, ведет к расширению масштабов ухода от налогообложения. По мнению руководства английского казначейства, наиболее эффективным методом борьбы с указанным злом является "свободный, открытый, автоматический обмен информацией" между налоговыми службами Европейского союза относительно налога на проценты по сбережениям, который взимается путем удержания у источника их выплаты.

Как известно, в Европейском союзе не удалось прийти к соглашению по вопросу обмена информацией о налогах на сбережения нерезидентов из-за непримиримой позиции Австрии, Бельгии и Люксембурга. В этих государствах опасаются, что в случае отказа от сохранения банковской тайны кредитно-финансовый бизнес переместится с их территории на территорию соседних государств, которые не являются участниками ЕС: Швейцарию и Лихтенштейн. Поэтому вовлечение Швейцарии в систему обмена информацией могло бы значительно содействовать достижению соглашения внутри ЕС.

Позиция же швейцарской стороны состоит в том, что, с одной стороны, она намерена в полной мере участвовать в международной борьбе с уклонением от уплаты налогов, с другой - она полагает, что удержание налога у источника выплаты нерезидентам процентов по сбережениям является (по сравнению с обменом информацией) более эффективным и простым в техническом плане и более надежным способом взимания налогов.

Отметим, что уклонение от уплаты налогов в Швейцарии в отличие от Великобритании уголовно наказуемым преступлением не является.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 24, июнь 2002 г.