Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 апреля 2022 г. N 03-03-05/28326 О возможности реализации инвестиционного проекта, предусматривающего осуществление пассажирских перевозок, при которых конечный или начальный пункт маршрута расположен за пределами свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, а также о применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организациями - участниками свободной экономической зоны

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 апреля 2022 г. N 03-03-05/28326

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу о возможности реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ), предусматривающего осуществление пассажирских перевозок, при которых конечный или начальный пункт маршрута расположен за пределами свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее - СЭЗ), а также о возможности применения налоговых преференций, в том числе по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов, в рамках такого инвестиционного проекта и сообщает следующее.

В силу норм пункта 1 ⁷ статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для организаций - участников свободной экономической зоны (далее - участник СЭЗ, СЭЗ) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ, и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в СЭЗ.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ. При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов).

Статьей 284 НК РФ установлено, что информация о реализуемом инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ.

При этом участник СЭЗ реализует инвестиционный проект в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ (пункт 21 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ).

Учитывая изложенное, участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций только в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов).

Что касается применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщаем следующее.

Пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента, а также условия для их применения установлены положениями статьи 427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом N 377-ФЗ.

Таким образом, если плательщик страховых взносов имеет статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом N 377-ФЗ, то он применяет пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, с соблюдением условий, предусмотренных подпунктом 11 пункта 1, пунктом 10 статьи 427 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что вопросы, связанные с возможностью реализации налогоплательщиком того или иного инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 377-ФЗ и получения в связи с этим статуса участника СЭЗ, не относятся к компетенции Минфина России.

Директор Департамента

Д.В. Волков