Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2022 г. N БС-19-11/86@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от продажи недвижимого имущества, и с учетом заключения Управления ФНС России по данному вопросу сообщает следующее.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Из обращения и заключения Управления ФНС России следует, что физическое лицо, не являющееся близким родственником, в 2019 году подарило Вашему сыну 1/6 долю в праве собственности на земельный участок и жилой дом (далее - недвижимое имущество).

В рассматриваемом случае доход от продажи такого имущества, полученного налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, не являющегося близким родственником, и находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения (т.е. менее 5 лет), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В отношении указанных доходов налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства в установленный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При этом полученный доход может быть уменьшен налогоплательщиком следующим образом:

- на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем предельного размера такого вычета с учетом доли налогоплательщика (на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса);

- либо на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества (на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса). При продаже недвижимого имущества, полученного по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при получении такого имущества.

При этом следует обратить внимание, что обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отсутствует в отношении доходов от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет, если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде (календарном году) не превышает предельного размера такого вычета, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Сообщаем также, что изменение установленного Кодексом порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества возможно лишь путем внесения изменений в Кодекс.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук