Вопрос: Предприятие удерживает НДС из доходов иностранных юридических лиц. По основной деятельности предприятия возникает НДС к возмещению из бюджета. По результатам месяца произведен зачет указанных сумм. Можно ли это расценивать как оплату сумм налоговым агентом? ("Налоговый вестник", N 5, май 2002 г.)

Предприятие удерживает НДС из доходов иностранных юридических лиц. По основной деятельности предприятия возникает НДС к возмещению из бюджета. По результатам месяца произведен зачет указанных сумм. Можно ли это расценивать как оплату сумм налоговым агентом?

В соответствии с п.4 ст.173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в бюджет налоговыми агентами в полном объеме. Уменьшение сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет налоговым агентом, на суммы НДС, уплаченные налоговым агентом по товарам (работам, услугам) производственного назначения, используемых им в своей основной производственной деятельности, данным пунктом ст.173 НК РФ не предусмотрено.

Учитывая вышеизложенное, уменьшать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом, на сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета налоговому агенту по его производственной деятельности, неправомерно.

О.Ф. Цибизова,

начальник отдела Департамента налоговой политики

Минфина России

1 мая 2002 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2002 г.