Работник организации из средств работодателя проходит переподготовку в среднем учебном заведении.
В каком порядке работнику следует предоставлять учебные отпуска, учитывать такие расходы в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на прибыль?
Согласно статье 196 ТК РФ работодатель вправе самостоятельно с учетом мнения представительного органа работников определять формы профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.
Переподготовка работников может быть организована в самой организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования. Порядок и условия переподготовки по соответствующим профессиям (специальностям) определяются коллективным договором, соглашением или трудовым договором.
При этом следует учитывать, что учебные отпуска согласно главе 26 ТК РФ могут предоставляться при соблюдении следующих условий:
- образование соответствующего уровня получается работником впервые (статья 177 ТК РФ);
- при одновременном обучении в нескольких учебных заведениях работник выбрал данное заведение для получения льгот (статья 177 ТК РФ);
- обучение организовано по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения (статья 174 ТК РФ);
- учебное заведение имеет государственную аккредитацию (статья 174 ТК РФ);
- работник успешно обучается, то есть не имеет задолженности, что подтверждается справкой-вызовом учебного заведения (форма справки установлена приказом Минобразования РФ от 1 октября 2001 года N 3244 "Об утверждении форм справки-вызова для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования").
Если образовательное учреждение не имеет государственной аккредитации, возможность предоставления учебных отпусков может устанавливаться коллективным договором или трудовым договором.
Согласно подпункту 23 пункта 1 и пункту 3 статьи 264 главы 25 НК РФ расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации, на договорной основе с образовательными учреждениями могут относиться в уменьшение налогооблагаемой базы при условии, если:
1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) подготовку (переподготовку) проходят работники организации, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятель
