Вопрос: Просим разъяснить: порядок применения ст.10 Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, предусматривающей льготный режим налогообложения дивидендов в РФ, если резидент Люксембурга владеет 99% уставного капитала российской компании. Уставный капитал компании составляет 555500 руб., что эквивалентно 100000 долл. США по курсу ЦБ РФ на день проведения учредительного собрания. По состоянию на какую дату следует определять эквивалент уставного капитала компании в части, принадлежащей резиденту Люксембурга? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.)

Просим разъяснить: порядок применения ст.10 "Дивиденды" Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993, предусматривающей льготный режим налогообложения дивидендов в Российской Федерации, если резидент Люксембурга владеет 99% уставного капитала российской компании. Уставный капитал российской компании составляет 555 500 руб., что эквивалентно 100 000 долл. США по курсу Банка России на день проведения учредительного собрания 26.12.1996. По состоянию на какую дату следует определять эквивалент уставного капитала компании в части, принадлежащей резиденту Люксембурга?

В соответствии с п.2 ст.10 вышеуказанного Соглашения, если резидент Великого Герцогства Люксембург - получатель дивидендов владеет в российской компании, выплачивающей дивиденды, не менее 30% капитала и при этом доля получателя дивидендов в уставном фонде компании составляет не менее 75 тыс. экю или эквивалентной суммы в национальных валютах, то налог с выплачиваемых иностранному юридическому лицу дивидендов взимается в Российской Федерации по ставке 10%.

Для целей применения указанного Соглашения доля резидента Люксембурга - получателя дивидендов в уставном капитале российской компании оценивается по курсу Банка России на момент фактического вложения инвестиций. Соотношение различных валют (экю, указанных в Соглашении, и долларов США, указанных в Уставе компании) также производится на дату фактического внесения денег в уставный капитал компании.

Если оплаченная доля резидента Люксембурга в уставном капитале компании составит не менее 75 тыс. экю или эквивалентной суммы в национальной валюте, то дивиденды, выплачиваемые этому резиденту в соответствии с вышеуказанным Соглашением, подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 10%.

Е.Л. Васюкова,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 июня 2002 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.