Приложение. Учетная политика Департамента ГОЧСиПБ

Приложение
к приказу
Департамента ГОЧСиПБ
от 25 января 2021 г. N 27-08-34/21

Учетная политика
Департамента ГОЧСиПБ

1. Общие положения

1.1. Учетная политика Департамента ГОЧСиПБ (далее - Учетная политика) разработана в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28 сентября 2000 г. N 731, приказами Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России N 52н) и от 9 декабря 2016 г. N 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении", указаниями Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и от 9 декабря 2019 г. N 5348-У "О правилах наличных расчетов", Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49 (далее - Методические указания N 49), Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденными приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н (далее - Инструкция N 157н), Планом счетов бюджетного учета и Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденными приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. N 162н (далее - План счетов бюджетного учета и Инструкция N 162н соответственно), Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. N 191 н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н (далее - ФСБУ "Концептуальные основы"), Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 257н (далее - СГС "Основные средства"), Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 258н (далее - СГС "Аренда"), Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 259н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденным приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 260н, Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным приказом Минфина России от 29 ноября 2017 г. N 209н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденным приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 274н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденным приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 275н, Федеральным стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Информация о связанных сторонах", утвержденным приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 277н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденным приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 278н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденным приказом Минфина России от 27 февраля 2018 г. N 32н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Непроизведенные активы", утвержденным приказом Минфина России от 28 февраля 2018 г. N 34н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденным приказом Минфина России от 28 февраля 2018 г. N 37н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утвержденным приказом Минфина России от 30 мая 2018 г. N 124н (далее - СГС "Резервы"), Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные договоры", утвержденным приказом Минфина России от 29 июня 2018 г. N 145н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы", утвержденным приказом Минфина России от 7 декабря 2018 г. N 256н, Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения, утвержденным приказом Минфина России от 6 июня 2019 г. N 85н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы", утвержденным приказом Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 181н, Федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу", утвержденным приказом Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 184н, Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации и города Москвы в сфере организации и ведения бухгалтерского учета, с учетом последующих изменений и дополнений к ним, предназначенных для формирования полной и достоверной информации о финансовом состоянии, имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности Департамента ГОЧСиПБ в целях организации ведения бюджетного учета.

1.2. Учетная политика применяется при отражении в бюджетном учете фактов хозяйственной жизни с 1 января 2021 г.

2. Организация бюджетного учета

2.1. Бюджетный учет в Департаменте ГОЧСиПБ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.2. Ответственным за организацию бюджетного учета в Департаменте ГОЧСиПБ и соблюдение законодательства Российской Федерации в сфере организации и ведения бухгалтерского учета при выполнении хозяйственных операций является руководитель Департамента ГОЧСиПБ.

2.3. Бюджетный учет ведется Отделом бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ (далее - Отдел) и Службой обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ (далее - Служба), возглавляемыми начальником Отдела бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ - главным бухгалтером (далее - Главный бухгалтер) и начальником Службы обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ. Сотрудники Отдела и Службы руководствуются в своей деятельности Учетной политикой и своими должностными инструкциями.

2.4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю Департамента ГОЧСиПБ и несет персональную ответственность за формирование учетной политики Департамента ГОЧСиПБ (далее - учетная политика), ведение бюджетного учета в Департаменте ГОЧСиПБ (далее - бюджетный учет), своевременное представление полной и достоверной бюджетной, налоговой и статистической отчетности.

2.5. В случае разногласий между руководителем Департамента ГОЧСиПБ и Главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций, первичные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя Департамента ГОЧСиПБ, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

2.6. Бухгалтерский учет осуществляется автоматизировано, с использованием универсальной автоматизированной системы бюджетного учета (далее - УАИС Бюджетный учет).

2.7. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - рублях и копейках.

2.8. Ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

2.9. Право первой и второй подписей, в том числе квалифицированной электронной цифровой подписи на финансовых, денежных и расчетных документах предоставлено в установленном порядке должностным лицам Департамента ГОЧСиПБ согласно приказа о назначении должностных лиц на использование квалифицированной электронной подписи.

2.10. Бюджетный учет ведется методом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, согласно которому результаты операций признаются по факту их свершения.

2.11. При ведении бюджетного учета применяются следующие коды видов финансового обеспечения (деятельности):

- деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);

- средства во временном распоряжении.

2.12. Учет по видам финансового обеспечения осуществляется раздельно с составлением единого баланса по средствам, доведенным из бюджета Москвы и поступившим во временное распоряжение.

2.13. При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные в соответствии с законодательством Российской Федерации нормативными правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти. В случае, если по отдельным хозяйственным операциям унифицированные формы первичных документов не предусмотрены, применяются документы, содержащие следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

- содержание хозяйственной операции;

- величина натурального и (или) денежного измерения хозяйственной операции с указанием единицы измерения;

- наименование должности лица (лиц) Департамента ГОЧСиПБ, наделенного (наделенных) соответствующими полномочиями на совершение хозяйственной операции и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления;

- подписи лиц, совершивших хозяйственную операцию, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

2.14. Первичный учетный документ принимается к бюджетному учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные выше, и при наличии на документе подписи руководителя Департамента ГОЧСиПБ или уполномоченного им на то лица.

2.15. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бюджетном учете осуществляются согласно Графику документооборота по Отделу бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ (приложение 1 к настоящей Учетной политике).

2.16. Отражение операций при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета (приложение 2 к настоящей Учетной политике) накопительным способом в соответствии с Перечнем накопительных регистров бухгалтерского учета (приложение 3 к настоящей Учетной политике).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложения 2 и 3 к настоящей Учетной политике отсутствует

2.17. Бюджетный учет ведется раздельно в разрезе раздела, подраздела, целевой статьи, вида расходов, кода операций сектора государственного управления бюджетного финансирования и по средствам во временном распоряжении.

2.18. Учет исполнения бюджетной сметы осуществляется в соответствии с нормативными правовыми документами, регулирующими порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации.

2.19. При этом при изменении бюджетной классификации Российской Федерации остатки на конец года по счетам, содержащим коды бюджетной классификации доходов бюджетов, классификации расходов бюджетов и классификации источников финансирования дефицитов бюджета, переносятся на счета, содержащие коды бюджетной классификации, применяемые в новом году (отчетном периоде), исходя из принципа сопоставимости (преемственности) кодов бюджетной классификации.

2.20. Перечисление бюджетных средств с лицевого счета, отражается по кредиту счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами".

2.21. Возврат текущей дебиторской задолженности оформляется как восстановление кассовых расходов.

2.22. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

- Журнал операций по счету "Касса" N 1;

- Журнал операций с безналичными денежными средствами N 2;

- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами N 3;

- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками N 4;

- Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам N 5;

- Журнал операций расчетов по оплате труда N 6;

- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов N 7;

- Журнал по прочим операциям N 8;

- Журнал по прочим операциям N 8 НФА;

- Главная книга ф. 0504072;

- иные регистры, предусмотренные Приказом Минфина России N 52н.

2.23. Информация об объектах бухгалтерского учета формируется автоматизировано с использованием программного продукта УАИС Бюджетный учет. Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в форме электронного регистра, а при отсутствии технической возможности - на бумажном носителе.

2.24. При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.

2.25. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

2.26. Документы учетной политики, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

2.27. Руководитель Департамента ГОЧСиПБ совместно с Отделом должны обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

3. Порядок учета основных средств

3.1. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бюджетного учета ведется в соответствии с едиными требованиями, СГС "Основные средства".

Основные средства - являющиеся активами материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев (если иное не предусмотрено настоящей Учетной политикой, иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности), предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета (а также такие как: топор, ножовка, лом и прочий производственный и хозяйственный инвентарь неоднократного и постоянного применения).

Основными средствами являются:

а) жилые помещения;

б) нежилые помещения (здания и сооружения);

в) машины и оборудование;

г) транспортные средства;

д) инвентарь производственный и хозяйственный;

е) многолетние насаждения;

ж) инвестиционная недвижимость;

з) основные средства, не включенные в другие группы.

3.2. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства".

3.3. Начисление амортизации всех основных средств осуществляется линейным методом.

3.4. В отношении объектов основных средств, принятых к учету до перехода на СГС "Основные средства" (до 1 января 2018 г.), перерасчет амортизации не производится.

3.5. Признание в учете объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету. Справедливая стоимость основных средств, выявленных при инвентаризации, устанавливается центральной инвентаризационной комиссией.

3.6. Объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. каждый ставятся на учет отдельными объектами.

3.7. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта стоимость части объекта основного средства считается значительной, если она составляет не менее 30% его общей стоимости.

3.8. Отдельными инвентарными объектами являются:

- локально-вычислительная сеть;

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

3.9. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 12 знаков:

1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);

2-й - 4-й знаки - код синтетического счета;

5-й и 6-й знаки - код аналитического счета;

7-й - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).

3.10. Инвентарный номер наносится:

- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;

- на объекты движимого имущества - штрихкодированием с использованием принтера штрихкода, при отсутствии штрихкода иным способом (несмываемой краской, несмываемым маркером, жетоном и т.п.);

- комплекс конструктивно-сочлененных предметов, т.е. включает в себя обособленные элементы (конструктивные предметы), составляющие вместе с ним единое целое, то на каждом таком элементе (конструктивном предмете) должен быть обозначен инвентарный номер, присвоенный основному средству (сложному объекту, комплексу конструктивно-сочлененных предметов).

При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, малых размеров, присвоенные ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства. Основное средство индефицируется по номеру VIN, серийному номеру, заводскому номеру и т.п.

3.11. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, указываются данные по которым можно идентифицировать объект (адрес, месторасположение и т.д.).

3.12. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, при наличии такой информации, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.

3.13. Балансовая стоимость объекта основных средств группы "Машины и оборудование", "Транспортные средства" не увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.

Одновременно балансовая стоимость этого объекта не уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

Стоимость основных средств не изменяется при проведении ремонта, капитального ремонта, замены (выбытии) запасных частей и т.п.

3.14. Срок полезного использования на основные средства, совместно со структурными частями объекта основных средств, составляющими единый объект основного средства при определении суммы амортизации они объединяются.

Сумма затрат на проведение ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата).

3.15. Департамент ГОЧСиПБ не применяет положения пунктов 27 и 28 СГС "Основные средства".

3.16. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект или уменьшается при ликвидации (разукомплектации).

3.17. Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании выписки ЕГРН, предоставленной по состоянию на конец отчетного года.

3.18. Ответственными за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства.

3.19. Передача объектов основных средств Департаментом ГОЧСиПБ на сторону оформляются Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

3.20. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

3.21. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ. Если из акта Правительства РФ о проведении переоценки невозможно определить, в отношении каких объектов основных средств она проводится, то перечень объектов, подлежащих переоценке, устанавливается руководителем Департамента ГОЧСиПБ.

3.22. При отражении результатов переоценки Департамент ГОЧСиПБ производит пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

3.23. Порядок отражения в бухгалтерском учете материальных ценностей, признаваемых основными средствами, находящихся в Департаменте ГОЧСиПБ во владении (пользовании) на праве оперативного управления и соответствующих критериям активов, применяемый до 2018 г. (до перехода на применение СГС "Основные средства"), не изменяется.

3.24. Если в накладной указаны приспособления, принадлежности основного средства или состав комплекта основного средства, то приспособления, принадлежности, состав комплекта вписываются в инвентарную карточку.

3.25. Малоценные основные средства не группируются в единый комплекс, а ставятся на учет отдельными предметами.

3.26. Передача имущества в аренду отражается операцией внутреннего перемещения: дебет счета 101 00 310 кредит 101 00 310 в сумме балансовой стоимости передаваемого имущества, а также изменением материально ответственного лица (им становится руководитель (уполномоченное им лицо) юридического лица, принявшего объект в пользование).

3.27. При приобретении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, для выполнения определенных самостоятельных функций объект учитывается на балансовом счете 1 102 00 ООО "Нематериальные активы" (с учетом сумм налога на добавленную стоимость).

3.28. При приобретении прав пользования на программное обеспечение объекта нематериальных активов не возникает, а полученные в пользование учреждения неисключительные права на программное обеспечение учитываются на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" по стоимости, указанной в государственном контракте, договоре.

В случае, когда приобретение прав пользования на программное обеспечение не является отдельным предметом государственного контракта, договора на поставку оборудования (является неотъемлемым условием поставки), затраты, связанные с приобретением оборудования, относятся на фактическую стоимость основных средств. Если поставка оборудования предусмотрена с условием установки программного обеспечения, то все расходы относятся на формирование первоначальной стоимости оборудования.

При этом стоимость оборудования учитывается на балансовом счете 1 101 00 000 "Основные средства" с одновременным отражением установленного программного обеспечения на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование в условной оценке: один объект, один рубль.

4. Порядок учета материальных запасов

4.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности Департамента ГОЧСиПБ в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости и материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы.

4.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

4.3. При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов расходы, связанные с их приобретением, распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.

4.4. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

4.5. Выдача запасных частей, канцелярских товаров и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток, канцелярских расходных материалов и т.п.) на хозяйственные нужды учреждения оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды Департамента ГОЧСиПБ (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.

4.6. Нормы расхода Горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) разрабатываются Департаментом ГОЧСиПБ самостоятельно. Данные нормы, зимние надбавки к нормам расхода ГСМ утверждаются отдельным приказом Департамента ГОЧСиПБ.

4.7. Выбытие материальных запасов признается по фактической стоимости запасов.

4.8. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).

4.9. Сумма ущерба, подлежащая возмещению виновными лицами, причиненного в результате хищений, недостач, порчи и пр., признается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

4.10. Выдача лекарственных средств (аптечек), не подлежащих предметно-количественному учету, оформляется Требованием - накладной (ф. 0504204).

4.11. Основанием для отражения выбытия выданных на нужды Департамента ГОЧСиПБ лекарственных средств (аптечек), не подлежащих предметно-количественному учету, является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

4.12. При списании ГСМ на агрегаты применяются нормы, установленные приказом Департамента ГОЧСиПБ. Списание ГСМ производится по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230) на основании Акта по списанию ГСМ, с приложением Расхода топлива при эксплуатации агрегатов по форме согласно приложению 4 к настоящей Учетной политике, рабочих листов, предоставляемых в Службу ежемесячно.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 4 к настоящей Учетной политике отсутствует

4.13. Аналитический учет материальных запасов ведется по группам счетов, наименованиям, количеству, материально ответственным лицам и месту хранения.

4.14. Списание материальных запасов по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230), составленной комиссией по поступлению и списанию активов, списывается датой утверждения руководителем Департамента ГОЧСиПБ.

5. Порядок ведения забалансовых счетов

5.1. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

5.2. Департамент ГОЧСиПБ вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества.

5.3. Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

5.4. Счет 01 "Имущество, полученное в пользование".

Счет предназначен для учета имущества, полученного Департаментом ГОЧСиПБ в пользование, не являющегося объектами аренды; неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками.

Объект имущества, полученный Департаментом ГОЧСиПБ от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании договора безвозмездного пользования, акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

На счете 01 "Имущество, полученное в пользование" учитывается имущество, полученное Департаментом ГОЧСиПБ по договорам безвозмездного пользования, для осуществления Департаментом ГОЧСиПБ своих функций (полномочий), от сторонних организаций, без возложения на Департамент ГОЧСиПБ обязанности по его содержанию.

При этом операции по передаче такого имущества подлежат отражению в порядке до применения СГС "Аренда" (до 1 января 2018 г.).

Принимающей стороной - на счет 01 "Имущество, полученное в пользование".

Недвижимое имущество получено от балансодержателя (собственника) по первичным документам, без документа о записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество учитывается на забалансовом счете до получения распорядительного документа от Департамента городского имущества города Москвы.

Недвижимое имущество, полученное в пользование, не имеющее цены учитывается 1 объект, 1 рубль.

Бухгалтерский учет непроизведенных активов до регистрации права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками до регистрации права постоянного (бессрочного) пользования осуществляется на забалансовом счете 01.

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, количеству, сумме по каждому предмету имущества. Формируется учетный регистр 1 раз в год при подготовке годового баланса в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

5.5. Счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".

На забалансовом счете 02.3 "Материальные ценности, принятые на хранение" учитываются основные средства Департамента ГОЧСиПБ, признанные не активом, в отношении которых принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) их дальнейшего использования, до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения).

На забалансовом счете 02.4 "Материальные ценности, принятые на хранение" учитываются материальные запасы Департамента ГОЧСиПБ, признанные не активом, в отношении которых принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) их дальнейшего использования, до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения).

Внутренние перемещения материальных ценностей отражаются по забалансовому счету 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" на основании оправдательных первичных документов (ф. 0504102 "Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов") путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

5.6. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" ведется учет находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, удостоверений, квитанционных книжек, билетов, аттестатов, лицензии, по условной оценке, один бланк - 1 рубль.

Организация работы по ведению учета, хранению и выдаче бланков строгой отчетности возлагается на должностное лицо, ответственное за ведение кассовых операций.

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, условной цены, количества, а также проставлением подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.

Книга учета бланков строгой отчетности должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью Департамента ГОЧСиПБ.

Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204).

Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).

5.7. Счет 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Счет предназначен для учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной ко взысканию и списания с балансового учета Департамента ГОЧСиПБ для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством, актом главного администратора доходов бюджета) за невозможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников.

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет Департамента ГОЧСиПБ указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии Департамента ГОЧСиПБ по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе Департамента ГОЧСиПБ учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам), с указанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания.

5.8. Счет 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".

Счет предназначен для учета призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд - победителей, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров. Призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в Департаменте ГОЧСиПБ.

Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет, один рубль на основании Приходного ордера на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) ф. 0504207.

Списание переходящих наград со счета 07 производится на основании Акта списания материальных запасов (ф. 0504230) с приложением служебной записки с указанием причины списания и документов основания для списания (копия протокола, листка награждения и т.п.).

Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения.

Списание материальных ценностей, израсходованных при проведении массовых мероприятий, производится при подтверждении обоснованности произведенных расходов: приказ Департамента ГОЧСиПБ на проведение мероприятия и (или) план мероприятия и (или) протокол с приложением списка победителей, которым были вручены призы и т.п. по Акту списания материальных запасов (ф. 0504230).

Внутренние перемещения материальных ценностей в Департаменте ГОЧСиПБ отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов (ф.0504102) "Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов" путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

5.9. Счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".

Счет предназначен для учета аккумуляторов и шин, закупленных Департаментом ГОЧСиПБ, выданных на транспортные средства со счета 105 36 000 "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" взамен изношенных, в целях контроля за их использованием.

Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с балансового счета 105 36 ООО "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

Выбытие материальных ценностей с забалансового учета осуществляется на основании Акта о замене запасных частей, Акта приема-сдачи выполненных работ, Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), подтверждающих их замену (запасные части, подлежащие замене).

При выбытии транспортного средства шины и аккумуляторы, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете, списываются с забалансового учета на основании документа по выбытию основного средства (копии договора купли-продажи, копии паспорта транспортного средства, распоряжения Правительства Москвы, акт приема - передачи и т.п.). Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по материально-ответственному лицу, наименованию, количеству, сумме. Отчет формируется за год и подписывается электронной подписью.

Шины и аккумуляторы, замененные организацией, производящей ремонт и замену шин и аккумуляторов, приобретенных ремонтной организацией не учитываются на счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенным" Департамента ГОЧСиПБ.

Шины и аккумуляторы, не утилизированные организацией, производящей ремонт и замену шин и аккумуляторов, учитываются Департаментом ГОЧСиПБ на забалансовом счете 02.4 "Материальные ценности, принятые на хранение до утилизации".

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе материально ответственного лица, по наименованию, количеству и цене имущества. Формируется учетный регистр 1 раз в год при подготовке годового баланса в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

5.10. Счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

Счет предназначен для учета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором.

Задолженность Департамента ГОЧСиПБ, невостребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета.

Списание задолженности Департамента ГОЧСиПБ, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, созданной приказом Департамента ГОЧСиПБ от 19 декабря 2018 г. N 27-10-958/8 "О создании комиссии по поступлению и выбытию активов", в установленном порядке.

В случае регистрации Департаментом ГОЧСиПБ денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, задолженность Департамента ГОЧСиПБ, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.

Аналитический учет по счету организуется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым на балансе Департамента ГОЧСиПБ учитывалась задолженность Департамента ГОЧСиПБ по кредиторам, с указанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения кредитора и задолженности в целях регистрации принятого денежного обязательства (требования кредитора) и его оплаты.

5.11. Счет 21 "Основные средства в эксплуатации".

Счет предназначен для учета находящихся в эксплуатации в Департаменте ГОЧСиПБ объектов основных средств стоимостью до 10 000,00 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества, в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением.

Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа (товарная накладная, товарно-транспортная накладная, извещение (ф. 0504805), Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205), акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию Акт сдачи-приемки Товара в произвольной форме по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Внутреннее перемещение объектов основных средств в Департаменте ГОЧСиПБ отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения об их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету).

Аналитический учет по счету ведется ежемесячно в оборотно-сальдовой ведомости по материально ответственному лицу, месту нахождения имущества, по наименованию, количеству и цене имущества. Формируется учетный регистр в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

На основные средства до 10 000,00 рублей инвентарные номера не присваиваются.

5.12. Счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

На счете учитываются основные средства стоимостью свыше 10 000,00 рублей, переданные Департаментом ГОЧСиПБ Главному управлению МЧС России по г. Москве в соответствии с распоряжением Правительства Москвы от 28 января 2020 г. N 121-р "Об утверждении Соглашения между МЧС России и Правительством Москвы о передаче МЧС России осуществления части полномочий по организации и проведению аварийно-спасательных и других неотложных работ при чрезвычайных ситуациях межмуниципального и регионального характера, организации тушения пожаров силами Государственной противопожарной службы" (далее - Распоряжение N 121-р), по договору безвозмездного пользования и акту приема-передач, на основании распоряжения или письма Департамента городского имущества города Москвы о согласовании сделки с имуществом.

Выбытие объектов с забалансового учета производится на основании дополнительного соглашения о возврате имущества, переданного в безвозмездное пользование и акта приема-передачи, установленного договором.

Расторжение договоров безвозмездного пользования осуществляется по Соглашению о расторжении договора и актов приема-передачи имущества.

Аналитический учет по счету ведется в оборотно-сальдовой ведомости по материально ответственному лицу (в учете МОЛ 2), месту нахождения имущества, по наименованию, количеству и цене имущества. Формируется учетный регистр один раз в год при подготовке годового баланса в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

5.13. Счет 260А "Объекты операционной аренды, переданные в безвозмездное пользование".

На счете учитываются нефинансовые активы, переданные во временное владение и пользование или во временное пользование, являющиеся объектами операционной аренды.

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе организации по наименованию, количеству и цене имущества. Формируется учетный регистр один раз в год при подготовке годового баланса.

5.14. Счет 26НА "Объекты финансовой (неоперационной) аренды, переданные в безвозмездное пользование".

На счете учитываются нефинансовые активы, переданные во временное владение и пользование или во временное пользование, являющиеся объектами финансовой (неоперационной) аренды.

5.15. Счет 26.ХО "Имущество, переданное на ответственное хранение".

На счете 26.ХО "Имущество, переданное на ответственное хранение" учитывается имущество, закупленное Департаментом ГОЧСиПБ для обеспечения подведомственных учреждений, до выхода распоряжения или письма о согласовании сделки Департамента городского имущества города Москвы.

Выбытие объектов с забалансового счета 26.ХО "Имущество, переданное на ответственное хранение" производится на основании дополнительного соглашения о возврате имущества, переданного на ответственное хранение, и акта приема-передачи, установленного договором, или Соглашения о расторжении договора и акта приема-передачи, установленного договором.

Имущество, полученное Департаментом ГОЧСиПБ по договору безвозмездного пользования от ГБУ "Жилищник", передается Департаментом ГОЧСиПБ в ГБУ "Жилищник" по договору на ответственное хранение, так как данное имущество находится на закрытых территориях ГБУ "Жилищник".

Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе организации, ответственной за хранение имущества, по наименованию, количеству и цене имущества. Формируется учетный регистр один раз в год при подготовке годового баланса в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

5.16. Счет 27 "Передача материальных запасов работникам (сотрудникам) Департамента ГОЧСиПБ в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей".

Счет предназначен для учета форменного обмундирования, специальной одежды и иного вещевого имущества, выданного Департаментом ГОЧСиПБ в личное пользование работникам (сотрудникам) Департамента ГОЧСиПБ (далее - работники (сотрудники) для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Имущество для выдачи в личное пользование работникам (сотрудникам), получает материально ответственное лицо, на которое возложено ведение учета вещевого имущества по требованию-накладной (ф. 0504204) и отражается по дебету счета 040120272 "Расходование материальных запасов" и кредиту счета 010500000 "Материальные запасы" с одновременным отражением на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" по балансовой стоимости.

Носки хлопчатобумажные, носки шерстяные, платок носовой, перчатки, футболка, майка, трусы, выданные сотрудникам, переходят в их собственность с момента получения и выдаются по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и списываются с учета при выдаче в эксплуатацию.

На забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" вышеперечисленные материальные запасы не учитываются.

Выдача материальных запасов в личное пользование работникам (сотрудникам) осуществляется материально ответственным лицом, на которое возложено ведение учета вещевого имущества по личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников (сотрудников) специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" (далее - Приказ N 290н).

Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа Акт списания мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) с приложением копии карточки учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206), по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Работникам (сотрудникам), которым передано во владение и безвозмездное пользование вещевое имущество, обязаны поддерживать его в исправном состоянии и принимать меры по предотвращению его повреждения или утраты.

Работники (сотрудники) пользуются вещевым имуществом в соответствии с его функциональным предназначением.

Вещевое имущество личного пользования, выданное работникам (сотрудникам), переходит в их собственность по окончании срока его носки и списывается с забалансового счета 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

В случае гибели (смерти) работников (сотрудников), признания их безвестно отсутствующими, выданное им вещевое имущество личного пользования возврату не подлежит, а списывается с забалансового счета 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

При увольнении работника (сотрудника), вещевое имущество, выданное в личное пользование, срок носки которого не истек, возвращается работником (сотрудником) материально ответственному лицу, на которое возложено ведение учета вещевого имущества.

При возврате имущества материально ответственному лицу постоянно действующая комиссия по внутриведомственной (межведомственной) приемке и списанию бытовой техники, производственного, хозяйственного инвентаря и иного оборудования, а также материальных запасов осматривает имущество и делает заключение о возможности или невозможности дальнейшего использования сданного имущества.

В случае невозможности использования сданного имущества комиссия составляет Акт списания мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) с приложением фото сданного имущества и данное имущество списывается с забалансового счета 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".

При возможном использовании сданного имущества комиссия делает заключение о возможности использования и дает рекомендации по сдаче имущества в стирку или использованию имущества в том состоянии, в котором оно сдано.

После стирки и т.п. имущество выдается другому работнику (сотруднику) по личной карточке учета выдачи СИЗ, утвержденной Приказом N 290н.

Срок эксплуатации имущества новым владельцем уменьшается на срок эксплуатации имущества прежним владельцем.

Работникам (сотрудникам), в случае утраты или повреждения вещевого имущества личного пользования при исполнении служебных обязанностей или при стихийных бедствиях, а также при обнаружении скрытых дефектов, выдаются новые одноименные предметы вещевого имущества, предусмотренные для них нормами снабжения, на основании материалов служебной проверки.

Утраченное вещевое имущество списывается с забалансового счета 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" на основании Акт списания мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) по материалам служебной проверки с приложением фото имущества.

Под повреждением вещевого имущества понимается изменение его качественного состояния, повлекшее невозможность дальнейшего использования по прямому назначению.

Аналитический учет по счету ведется в оборотно-сальдовой ведомости по материально ответственному лицу (в учете МОЛ 2), месту нахождения имущества, по наименованию, количеству и цене имущества. Формируется учетный регистр при движении по счету в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Работники (сотрудники), сознательно причинившие ущерб имуществу, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

Взыскание с виновного работника (сотрудника) суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению Департамента ГОЧСиПБ.

Если работник (сотрудник) не согласен добровольно возместить причиненный Департаменту ГОЧСиПБ ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника (сотрудника), превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только в судебном порядке.

Работник (сотрудник), виновный в причинении ущерба Департаменту ГОЧСиПБ, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник (сотрудник) представляет руководителю Департамента ГОЧСиПБ письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника (сотрудника), который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

С согласия руководителя Департамента ГОЧСиПБ работник (сотрудник) может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника (сотрудника) к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.

6. Расчеты по безвозмездной передаче (приема) нефинансовых активов и переданные на ответственное хранение

6.1. Передача (прием) нефинансовых активов (основные средства свыше 10 000,00 руб., принятые к учету с 1 января 2018 г. и свыше 3 000,00 руб., принятые к учету до 2018 года) в подведомственные Департаменту ГОЧСиПБ казенные и бюджетные учреждения и иные организации осуществляется на основании:

6.1.1. распоряжения Департамента городского имущества города Москвы (для основных средств) по следующим документам:

- инвентарные карточки (ф. 0504031) при передаче основных средств;

- акт о приема-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- извещение (ф. 0504805).

6.1.2. приказа Департамента ГОЧСиПБ (для материальных запасов и имущества, числящееся на забалансовых счетах) по следующим документам:

- накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205);

- акт о приема-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- извещение (ф. 0504805).

6.2. Передача основных средств (свыше 10 000,00 руб.) Департамента ГОЧСиПБ в Главное управление МЧС России по г. Москве осуществляется на основании Распоряжения N 121-р по следующим документам:

- письмо Департамента городского имущества города Москвы о согласовании сделки;

- договор безвозмездного пользования;

- акт приема-передачи движимым имуществом по договору безвозмездного пользования.

6.3. Возврат основных средств Департаменту ГОЧСиПБ от Главного управления МЧС России по г. Москве и его структурных подразделений осуществляется по следующим документам:

- дополнительное соглашение;

- акт приема-передачи имущества по договору безвозмездного пользования движимым имуществом, установленного договором безвозмездного пользования;

- соглашение о расторжении договора.

6.4. Безвозмездная передача по договорам безвозмездного пользования отражается внутренним перемещением с материально ответственного лица на материально ответственное лицо 2 с изменением места нахождения имущества, и одновременным отражением на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

Возврат имущества по дополнительным соглашениям отражается внутренним перемещением с материально ответственного лица 2 на материально ответственное лицо с изменением места нахождения имущества и одновременным списанием с забалансового счета 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

6.5. Имущество, на которое готовятся документы на безвозмездную передачу, может передаваться ссудополучателю по договору ответственного хранения до момента выхода распорядительного документа на безвозмездную передачу с отражением на забалансовом счете 26Х "Имущество, переданное на ответственное хранение" в разрезе материально ответственного лица по месту нахождения имущества, наименованию, количеству, сумме.

6.6. При получении имущества от других организаций, принимать только балансовую стоимость, начисленную амортизацию и срок полезного использования. При несогласии с установленным сроком полезного использования и классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. ОКОФ и срок полезного использования с учетом переданной амортизации устанавливается заново комиссией Департамента ГОЧСиПБ.

6.7. При получении от сторонней организации основных средств с частичной или 100-процентной амортизацией, приобретенного до 1 января 2018 г., то учесть поступление основных средств в результате передачи в 2018 году как при первичном применении СГС "Основные средства". То есть, если стоимость основного средства до 10 000 руб. - списать на забалансовый счет, если от 10 000 руб. до 100 000 руб. - доначислить амортизацию до 100%.

6.8. Основные средства стоимостью от 3 000 руб. до 10 000 руб. принимать к учету по переданным счетам в рамках безвозмездной передачи, а после этого объекты основных средств стоимостью от 3 000 руб. до 10 000 руб. ставятся на забалансовый счет 21 "Основные средства в эксплуатации".

6.9. Передача имущества на хранение оформляется договором на основании перечня и акта приема-передачи имущества на хранение, являющегося приложением к договору. Отражение имущества, переданного на ответственное хранение на забалансовом счете 26Х0 "Имущество, переданное на ответственное хранение".

7. Порядок учета аренды

7.1. Департамент ГОЧСиПБ в пределах средств, предусмотренных в бюджете города Москвы, осуществляет в рамках выполнения Распоряжения N 121-р материально техническое обеспечение полномочий, переданных Правительством Москвы Главному управлению МЧС России по г. Москве, и несет расходы по содержанию имущества.

7.2. Имущество, переданное Департаментом ГОЧСиПБ по согласованию с Департаментом городского имущества города Москвы в установленном порядке Главному управлению МЧС России по г. Москве в безвозмездное пользование для целей бухгалтерского учета, объектами учета аренды не являются.

7.3. Учет данных договоров ведется на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

7.4. При передаче Департаментом ГОЧСиПБ объектов нефинансовых активов по договорам безвозмездного пользования, при условии выполнении функций Департаментом ГОЧСиПБ по осуществлению содержания государственного имущества и организационно-техническому обеспечению переданного в безвозмездное пользование имущества в целях использования получателем имущества при выполнении возложенных на получателей имущества функций (полномочий), без возложения на пользователей имуществом обязанности по его содержанию, классификация аренды не осуществляется - положения СГС "Аренда".

При этом операции по передаче такого имущества подлежат отражению в порядке, предусмотренном до применения СГС "Аренда" (до 1 января 2018 г.) иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Передающей стороной - на соответствующих счетах аналитического учета основных средств (1 101 00 000 "Основные средства") с одновременным отражением на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование").

7.5. Объекты бухгалтерского учета, возникающие при закреплении государственного имущества на праве оперативного управления за Департаментом ГОЧСиПБ с целью выполнения ими возложенных на них полномочий (функций) не классифицируются в качестве объектов учета аренды.

7.6. Договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон в договоре. В предусмотренных законом случаях применяются тарифы, расценки, ставки, устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.

В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнительных обстоятельствах обычно взымается за аналогичные товары, работы или услуги.

7.7. Арендодатель (ссудодатель) начисляет доходы от сдачи имущества в аренду не помесячно, а в общей сумме договора аренды в составе доходов будущих периодов с ежемесячным их отнесением в состав текущих доходов.

7.8. Сумма для учета ссудополучателем полученного права на счете 111 00 000 "Право пользования имуществом" устанавливается ссудодателем в дополнительном соглашении, подписанном обеими сторонами.

7.9. Для определения суммы арендных платежей по договору безвозмездного пользования ссудодатель может взять размер рыночных арендных платежей по аналогичным объектам за 3 года и посчитать среднюю сумму арендных платежей или размер рыночных арендных платежей по аналогичным объектам от 3-х различных организаций за текущий год, посчитать среднюю сумму арендных платежей или определить сумму на основании Порядка определения арендной платы. Арендные платежи по каждому объекту утверждаются приказом Департамента ГОЧСиПБ.

7.10. Сумма арендных платежей, условных арендных платежей по договорам аренды нефинансовых активов, устанавливает постоянно действующая комиссия, утвержденная руководителем Департамента ГОЧСиПБ.

7.11. В случае если договор безвозмездного пользования имуществом (нежилым помещением) заключен на неопределенный срок и в соответствии с условиями договора в любое время может быть расторгнут согласно статье 610 Гражданского кодекса Российской Федерации, каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за один месяц, если договором не предусмотрен иной срок извещения, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества (нежилого помещения) для использования его субъектом учета в целях обеспечения выполняемых им функций на весь период бюджетного цикла, то для целей бухгалтерского учета полученное право пользования имуществом (нежилого помещения) признается активом и классифицируется как операционная аренда, полагаясь на принцип допущения непрерывности деятельности субъекта учета, принимая во внимание период бюджетного цикла и рыночную стоимость арендных платежей по аналогичным объектам имущества.

7.12. С учетом положения Бюджетного кодекса Российской Федерации каждый участник бюджетного процесса формирует обоснование бюджетных ассигнований, в т.ч. ассигнований на обеспечение выполнения функций, предусматривая расходы по содержанию имущества на очередной финансовый год и плановый период (бюджетный цикл).

7.13. Пунктом 77 ФСБУ "Концептуальные основы" предусмотрено применение при ведении бухгалтерского учета допущения непрерывности деятельности, которое означает, что субъект учета будет продолжать свою деятельность не менее 4-х лет, начиная с года, за который была сформирована последняя отчетность.

Таким образом, при определении срока действия договора безвозмездного пользования имуществом (нежилым помещением), заключенного на неопределенный срок, можно принять бюджетный цикл - 4 года, начиная с года, за который была сформирована бюджетная отчетность. Последующее признание права пользования имуществом (нежилым помещением) по договору безвозмездного пользования, заключенного на неопределенный срок, является первым рабочим днем по истечении 3-х лет, если условия ведения деятельности не изменились и договор не был расторгнут сторонами.

7.14. Полученное основное средство ставится на баланс в сумме общей величины арендных платежей и полностью амортизируется право пользования на него к окончанию срока договора аренды.

7.15. Налог на имущество по арендованным основным средствам платит арендодатель.

7.16. Основные средства в аренду принимаются (передаются) на основании:

- договора аренды;

- договора безвозмездного пользования;

- акта приема-передачи и (или) Перечня, установленного Договором.

7.17. Если арендные платежи являются только арендной платой за пользование имуществом, то данная аренда является объектом операционной аренды.

7.18. В случае, если заключенный договор аренды не содержит точной оценки возмещения затрат, то обязательства по содержанию арендованного имущества отражаются в бюджетном учете на основании выставленных счетов (возмещение затрат по содержанию арендованного имущества).

7.19. Все объекты нефинансовых активов, полученные (переданные) по договорам безвозмездного пользования, являются объектами операционной аренды. По заключении договора ссудодатель устанавливает сумму условных арендных платежей, а ссудополучатель получает право пользования имуществом (сч. 111 00 350).

7.20. Имущество, переданное (полученное) по договору безвозмездного пользования, передается на основании Акта приема-передачи имущества (Перечня) без проведения инвентаризации, так как имущество принимается по Акту приема-передачи имущества.

7.21. По договорам безвозмездного пользования, заключенным до 1 января 2018 г., устанавливается сумма арендных платежей за весь срок пользования имуществом, а в бухгалтерском учете ссудополучатель формирует входящий остаток.

7.22. Передача объекта операционной аренды отражается арендодателем на дату классификации объекта аренды как внутреннее перемещение нефинансового актива без отражения его выбытия с одного материально ответственного лица на другое материально ответственное лицо с изменением адреса местонахождения имущества и наименования арендополучателя. При этом продолжается начисление амортизации на данный объект.

7.23. Предстоящие доходы от предоставления права пользования активом признаются в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом.

7.24. Принятие к учету обязательства по уплате условных арендных платежей за оставшийся срок пользования в соответствии с договором.

7.25. Амортизация начисляется ежемесячно в сумме арендных условных платежей линейным методом.

7.26. Ввод остатков по объектам учета аренды осуществляется на основании актов сверок расчетов по переданным (полученным) объектам имущества и договорам безвозмездного пользования и бухгалтерской Справки (ф. 0504833) с использованием счета 1401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

7.27. По объектам, полученным в пользование в рамках операционной аренды и числящимся на забалансовом счете 01, необходимо списать указанные объекты с забалансового учета и принять к учету на счета балансового учета в качестве права пользования имущества в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом с дальнейшим начислением на такие объекты амортизации. Принять к учету обязательства по уплате арендных платежей в сумме платы за оставшийся срок пользования в соответствии с договором. Условные арендные платежи в дальнейшем начисляются ежемесячно.

7.28. Доходы по условным арендным платежам, в том числе доходы от возмещения расходов на страхование имущества, техническое обслуживание имущества, иных аналогичных расходов, признаются доходами текущего финансового периода в составе доходов от собственности и (или) доходов от возмещения затрат в тех отчетных периодах, в которых они возникают.

8. Порядок работы комиссии по поступлению и выбытию активов

8.1. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) утверждается ежегодно отдельным приказом Департамента ГОЧСиПБ.

8.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.

8.3. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости.

8.4. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 календарных дней.

8.5. Заседание комиссии правомочно, если на нем присутствует не менее двух третей членов ее состава.

8.6. В случае отсутствия в Департаменте ГОЧСиПБ работников (сотрудников), обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты включаются в состав комиссии на добровольной основе.

8.7. Экспертом не может быть работник (сотрудник), на которого возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за материальные ценности.

8.8. Решение комиссии, принятое на заседании, оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

8.9. Комиссия вправе привлекать к работе любых работников (сотрудников).

8.10. В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:

- определение того, к какой категории нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится поступившее имущество, определение амортизационной группы и ОКОФ основных средств, если у сотрудника Службы возникают сомнения;

- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного имущества, если имущество поступило без стоимости;

- после получения данных о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по объекту нефинансового актива (материальной ценности), отраженных на дату признания в условной оценке, комиссией осуществляется пересмотр балансовой (справедливой) стоимости такого объекта;

- определение срока полезного использования имущества (эксплуатации), в целях начисления по ним амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве Российской Федерации и в документах производителя;

- после проведения работы по установлению сроков полезного использования и классификации основных средств комиссия составляет Акт установления сроков полезного использования и классификации основных средств по форме согласно приложению 5 к настоящей Учетной политике и предоставляет его в Службу;

изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенных достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 5 к настоящей Учетной политике отсутствует

8.11. Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на основании контрактов, договоров, актов сдачи-приемки выполненных работ, накладных и других сопроводительных документов поставщика, если:

- первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам дарения, пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;

- первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде излишков, выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

8.12. Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.

8.13. Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен, а при невозможности его использования - методом амортизированной стоимости замещения.

8.14. Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного имуществу Департамента ГОЧСиПБ ущерба определяется как стоимость восстановления (воспроизводства) испорченного имущества.

8.15. В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств производится увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных капитальных вложений в эти объекты.

8.16. Прием объектов основных средств после ремонта, реконструкции, модернизации оформляется комиссией Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

8.17. Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

8.18. Поступление нефинансовых активов оформляется комиссией следующими первичными учетными документами:

- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) и (или)

- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).

8.19. В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, срок полезного использования по этому объекту комиссией пересматривается.

8.20. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном Учетной политикой.

8.21. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по следующим вопросам:

- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации");

- о возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов, полученных в результате списания объектов нефинансовых активов;

- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств;

- о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления.

8.22. Решение о выбытии имущества Департамента ГОЧСиПБ принимается в случае, если:

- имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;

- имущество выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли Департамента ГОЧСиПБ (хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации), а также при невозможности выяснения его местонахождения;

- имущество передается другому государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, органу местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию и др.;

в других случаях прекращения права оперативного управления, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

8.23. Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих мероприятий:

- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;

- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества, иные причины;

- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списания имущества до истечения срока его полезного использования;

- подготовка документов, необходимых для согласования решения о списании имущества.

8.24. Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:

- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- Актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);

- Актом о списании транспортного средства (ф. 0504105);

- Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

- Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).

8.25. Оформленный комиссией акт о списании имущества (ф. 0504104) утверждается руководителем Департамента ГОЧСиПБ.

8.26. До утверждения в установленном порядке акта о списании имущества реализация мероприятий, предусмотренных указанным актом о списании имущества, не допускается.

8.27. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) соответствующие обстоятельства рассматриваются комиссией по поступлению и выбытию активов.

8.28. По результатам рассмотрения, если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются существенными, комиссия выносит заключение о необходимости определения справедливой стоимости в отношении каждого актива, по которому выявлены признаки возможного обесценения (снижения убытка), или об отсутствии такой необходимости.

8.29. Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются несущественными, комиссия выносит заключение об отсутствии необходимости определения справедливой стоимости.

8.30. В случае необходимости определения справедливой стоимости комиссия устанавливает метод, которым будет определяться справедливая стоимость актива.

8.31. Заключение о необходимости (отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости и о методе определения справедливой стоимости оформляется в виде представления для руководителя Департамента ГОЧСиПБ.

8.32. В представление также могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему использованию имущества.

8.33. В случае выявления признаков снижения убытка от обесценения, если сумма убытка не подлежит восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии необходимости) корректировки оставшегося срока полезного использования актива. Это заключение оформляется в виде представления для руководителя Департамента ГОЧСиПБ.

9. Учет расчетов с подотчетными лицами

9.1. Подотчетными лицами являются работники (сотрудники), получившие под отчет денежные средства на предстоящие командировочные расходы и административно-хозяйственные расходы.

9.2. Выдача денежных средств под отчет осуществляется по распоряжению руководителя Департамента ГОЧСиПБ на основании письменного заявления в произвольной форме получателя с указанием срока, расчета - обоснования и назначения аванса безналичным способом.

Перечисленные денежные средства на карту подотчетного лица должны расходоваться строго по назначению.

9.3. Работники (сотрудники), получившие под отчет денежные средства на командировочные расходы, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в Отдел авансовый отчет об израсходованных суммах с подтверждающими документами. После проверки правильности оформления авансового отчета главным специалистом Отдела, Главным бухгалтером и утверждением его руководителем Департамента ГОЧСиПБ произвести окончательный расчет.

Работники (сотрудники), получившие под отчет денежные средства на другие расходы, не связанные с командировкой, обязаны в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который они выдавались, или со дня выхода на работу предъявить в Отдел, отчет об израсходованных суммах с подтверждающими документами. После проверки правильности оформления авансового отчета главным специалистом Отдела, Главным бухгалтером и утверждением его руководителем Департамента ГОЧСиПБ, произвести окончательный расчет.

9.4. Перечисление денежных средств на лицевые счета, открытые в кредитных организациях, производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданным ему денежным средствам.

Работнику (сотруднику), получившему под отчет денежные средства, запрещается передавать их другому лицу.

9.5. При необходимости, работник (сотрудник) обязан сдать наличные денежные средства в кассу, а другое лицо должно их получить в порядке, установленном Учетной политикой.

9.6. Основанием для выплаты работнику (сотруднику) перерасхода денежных средств по авансовому отчету или внесения в кассу неиспользованного аванса служит авансовый отчет, утвержденный руководителем Департамента ГОЧСиПБ либо иным уполномоченным на тот момент лицом.

9.7. В случае убытия в командировку работников (сотрудников) в целях организации доставки гуманитарного груза за счет средств резервного фонда Правительства Москвы, допускается выдача под отчет командировочных средств Руководителю гуманитарной операции на всех должностных лиц, принимающих участие в гуманитарной операции. При отчете по таким выданным средствам обязательно должна составляться ведомость на выдачу суточных должностным лицам, принимавшим участие в гуманитарной операции (в произвольной форме).

9.8. Авансовые отчеты учитываются с применением сплошной нумерации.

9.9. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

10. Учет денежных документов

10.1. Бюджетный учет денежных документов в Департаменте ГОЧСиПБ ведется на счете 120135000 "Денежные документы".

10.2. К денежным документам относятся:

- талоны на бензин;

- почтовые марки.

10.3. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по первоначальной стоимости, сформированной в объеме фактических затрат, с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.

10.4. Поступление денежных документов оформляется бухгалтерскими записями согласно пункту 50 Инструкции N 162н с оформлением приходного кассового ордера с надписью: "Фондовый".

10.5. Денежные документы выдаются под отчет с распоряжения руководителя Департамента ГОЧСиПБ на основании заявления подотчетного лица с оформлением расходного кассового ордера с надписью: "Фондовый".

10.6. Выдача из кассы денежных документов в учреждениях, подведомственных Департаменту ГОЧСиПБ, производится на основании приказа Департамента ГОЧСиПБ.

10.7. По израсходованным почтовым маркам, ежемесячно, не позднее 5 числа, следующего за отчетным, подотчетное лицо представляет авансовый отчет с приложением Списка внутренних почтовых отправлений по форме согласно приложению 6 к настоящей Учетной политике с отметкой почтового отделения, принявшего данные письма по списку.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 6 к настоящей Учетной политике отсутствует

10.8. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы УАИС "Бюджетный учет".

11. Методы оценки отдельных видов имущества

11.1. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации - в рублях.

11.2. Недопустимо наличие в учете объекта без указания цены.

11.3. Стоимость объектов бухгалтерского учета, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот, по которым сумма фактических вложений не известна, оценивается по текущей рыночной стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации следующими методами:

- по данным о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций - изготовителей;

- по сведениям об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, в средствах массовой информации, в специальной литературе (маркетинговых исследованиях);

- путем экспертных заключений (при наличии выделенных на эти цели лимитов бюджетных обязательств), в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов.

11.4. Первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных по договору дарения, выявленных при инвентаризации неучтенных объектов нефинансовых активов, оставшихся в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, а также при определении размера ущерба (дебиторской задолженности по возмещению ущерба), причиненного недостачей, хищением признается их текущая рыночная стоимость, определенная одним из методов оценки на дату принятия к бухгалтерскому учету. Кроме того, рыночная стоимость увеличивается на стоимость услуг, связанных с доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально (счет торговой организации, ответ завода изготовителя и т.п.) или экспертным путем (заключение эксперта).

11.5. Экспертная оценка имущества и ущерба осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также международными и федеральными стандартными оценками.

11.6. После определения стоимости объекта производится принятие его к бухгалтерскому учету, которое оформляется актом комиссии по поступлению и выбытию активов, созданной на постоянной основе в Департаменте ГОЧСиПБ.

12. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

12.1. Инвентаризация имущества проводится в соответствии Методическими указаниями N 49 и комиссией, утвержденной приказом Департамента ГОЧСиПБ.

12.2. Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с данными бухгалтерского учета и проверка полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.

12.3. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным приказом Департамента ГОЧСиПБ, кроме случаев, предусмотренных в пункте 81 ФСБУ "Концептуальные основы".

12.4. В целях проведения годовой инвентаризаций в Департаменте ГОЧСиПБ создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия и подкомиссии, членами которой могут быть работники (сотрудники), которые способны оценить состояние имущества и обязательств Департамента ГОЧСиПБ. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены представители независимых аудиторских организаций.

12.5. Приказы Департамента ГОЧСиПБ о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22) подлежат регистрации в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-23).

В приказе (форма N ИНВ-22) указываются:

- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;

- дата начала и окончания проведения инвентаризации;

- причина проведения инвентаризации.

Председатель и члены инвентаризационной комиссии в обязательном порядке ставят подписи в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-23), подтверждающие их ознакомление с приказом о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22).

12.6. Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации подготавливает план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению бухгалтерского учета имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.

До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать последние приходные и расходные документы и сделать в них запись:

"До инвентаризации на "_____" (дата)". После этого работники Службы отражают в регистрах учета указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.

12.7. Материально ответственное лицо, в состав инвентаризационной комиссии, которая проверяет это материально-ответственное лицо, не входит, присутствие указанного лица при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

Члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки у материально ответственных лиц о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы указанными лицами сданы в Службу или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества или доверенности на его получение.

12.8. Фактическое наличие находящегося в Департаменте ГОЧСиПБ имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера.

12.9. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.

12.10. Инвентаризационные описи составляются сотрудниками Службы в одном экземпляре, второй экземпляр копирует материально ответственное лицо до начала проведения инвентаризации. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение, кроме того, расписка подтверждает проверку комиссией имущества в их присутствии. Один экземпляр передается в Службу, а второй остается у материально ответственных лиц.

При проведении инвентаризации по передаче имущества с материально ответственного лица материально ответственному лицу инвентаризационные описи составляются сотрудниками Службы в одном экземпляре, второй и третий экземпляр копирует материально ответственное лицо до начала проведения инвентаризации. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение, кроме того, расписка подтверждает проверку комиссией имущества в их присутствии. Один экземпляр передается в Службу, а второй и третий экземпляр остаются у материально ответственных лиц. Материально ответственные лица не должны входить в инвентаризационную комиссию, но обязательно должны присутствовать мри проведении инвентаризации. В инвентаризационной описи после проведения инвентаризации при наличии имущества в полном объеме материально ответственные лица подписывают: "передал материальные ценности в полном объеме", "получил материальные ценности в полном объеме".

Частичная передача имущества с одного материально ответственного лица на другое материально ответственное лицо оформляется служебной запиской и передачу основных средств накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102), материальных запасов - требование - накладной (ф. 0504204).

12.11. На полученное в пользование имущество, находящееся на ответственном хранении или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

На нефинансовые активы, переданные на ответственное хранение, по договору безвозмездного пользования, в аренду и т.п. составляются отдельные инвентаризационные описи и в графе о фактическом наличии имущества передающая сторона делает ссылку на договор и (или) акт приема-передачи. В данном случае проводится "документальная инвентаризация", так как за ответственным за сохранность переданного имущества является руководитель (уполномоченное им лицо) юридического лица, принявшего объект в пользование.

12.12. Отпуск материально ответственного лица не влечет смену материально ответственного лица, если доступ к имуществу на складе, в местах хранения можно ограничить, закрыв на ключ и опечатав помещение на весь срок отсутствия материально ответственного лица. Вскрыть такое помещение в случае необходимости можно только комиссионно (комиссия назначается отдельным приказом Департамента ГОЧСиПБ), а также в случае материальной ответственности за имущество, переданное в пользование работникам (сотрудникам).

При необходимости выдачу имущества со склада во время проведения инвентаризации можно произвести комиссионно (инвентаризационной комиссией).

Выдача имущества со склада производится по Описи материальных ценностей, отпущенных со склада во время проведения инвентаризации или при отсутствии материально ответственного лица по форме согласно приложению 7 к настоящему Приложению.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 7 к настоящей Учетной политике отсутствует

12.13. Инвентаризации подлежит все имущество Департамента ГОЧСиПБ независимо от его местонахождения, а также все виды обязательств, в том числе:

12.13.1. Имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах:

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

3) непроизведенные активы;

4) материальные запасы;

5) объекты незавершенного строительства;

6) денежные средства;

7) денежные документы;

8) дебиторская и кредиторская задолженность;

9) доходы будущих периодов;

10) расходы будущих периодов;

11) резервы предстоящих расходов.

12.13.2. Имущество и обязательства, учтенные на забалансовых счетах.

12.13.3. Другое имущество и обязательства в соответствии с приказом Департамента ГОЧСиПБ об инвентаризации.

12.13.4. Фактически находящееся в Департаменте ГОЧСиПБ имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к бухгалтерскому учету.

12.14. На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным бухгалтерского учета, Службой оформляются Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета - недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. На ценности, не принадлежащие учреждению на праве оперативного управления, но числящиеся (или подлежащие отражению) в бухгалтерском учете на забалансовых счетах, составляется отдельная ведомость.

12.15. Оформленные ведомости подписываются Главным бухгалтером и исполнителем и передаются председателю инвентаризационной комиссии.

12.16. По всем недостачам и излишкам инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных бухгалтерского учета.

12.17. По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит для руководителя Департамента ГОЧСиПБ предложения:

- по списанию недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, и при необходимости по их отнесению за счет виновных лиц;

- по оприходованию излишков;

- по списанию невостребованной кредиторской задолженности;

- по оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;

- иные предложения.

12.18. На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту о результатах инвентаризации прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

Акт о результатах инвентаризации представляется на рассмотрение и утверждение руководителю Департамента ГОЧСиПБ с приложением ведомости расхождений по результатам инвентаризации.

12.19. По результатам инвентаризации издается приказ Департамента ГОЧСиПБ.

12.20. Результаты проведения инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того отчетного периода, в котором была закончена инвентаризация. При проведении инвентаризации в целях составления годовой отчетности результаты инвентаризации отражаются в этой годовой отчетности.

12.21. Приходные документы на материальные ценности, полученные во время проведения инвентаризации, отражаются в Описи приходных документов по поступлению материальных ценностей, поступивших во время инвентаризации по форме согласно приложению 8 к настоящей Учетной политике и приходуются после окончания инвентаризации.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 8 к настоящей Учетной политике отсутствует

13. Правила документооборота и технология обработки учетной информации

13.1. Порядок представления и обработки первичных документов регламентируется Графиком документооборота по Отделу бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ (приложение 1 к настоящей Учетной политике).

14. Порядок учета средств, находящихся во временном распоряжении

14.1. Операции со средствами, находящимися во временном распоряжении, отражаются в учете в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению":

3 201 11 ООО "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

3 304 01 ООО "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение".

14.2. Учет операций по движению денежных средств, поступающих во временное распоряжение, ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами N 2 на основании документов, приложенных к выпискам из лицевого счета.

14.3. Возврат денежных средств, поступивших во временное распоряжение, в качестве обеспечения исполнения государственного контракта в случае если организацией не нарушены условия государственного контракта, осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" на основании копии Акта сдачи-приемки оказанных услуг по государственному контракту или письма организации с указанием реквизитов для возврата денежных средств.

14.4. Возврат денежных средств, поступивших во временное распоряжение, в качестве обеспечения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" на основании копии протокола рассмотрения и оценки заявок на участие в конкурсе, протокола проведения итогов электронного аукциона.

15. Порядок администрирования доходов бюджета

15.1. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратором доходов бюджета является орган государственной власти (государственный орган), осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

15.2. Департамент ГОЧСиПБ ежегодно издает приказ о закреплении полномочий администратора доходов бюджета города Москвы закрепленным за Департаментом ГОЧСиПБ, и за подведомственными ему администраторами доходов бюджета.

15.3. В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации за Департаментом ГОЧСиПБ - главным администратором доходов бюджета города Москвы закреплены следующие полномочия:

- формирование перечня подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

- представление сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета города Москвы, в Департамент финансов города Москвы;

представление сведений для составления и ведения кассового плана в Департамент финансов города Москвы;

формирование и представление бюджетной отчетности главного администратора доходов бюджета города Москвы в Департамент финансов города Москвы;

ведение реестра источников доходов бюджета города Москвы по закрепленным за ним источникам доходов бюджета города Москвы на основании перечня источников доходов бюджета города Москвы;

утверждение методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет города Москвы в соответствии с общими требованиями к такой методике, установленными Правительством Москвы.

15.4. В соответствии с приказом Департамента ГОЧСиПБ администраторы доходов бюджета города Москвы, подведомственные главному администратору, наделены следующими полномочиями:

- осуществление начислений, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет города Москвы, пеней и штрафов по ним;

осуществление взыскания задолженности по платежам в бюджет города Москвы, пеней и штрафов;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет города Москвы, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представление поручений в Управление Федерального казначейства по г. Москве для осуществления возврата в порядке, установленном Федеральным казначейством;

принятие решения о зачете (уточнении) платежей в бюджет города Москвы и представление уведомлений в Управление Федерального казначейства по г. Москве;

формирование и представление в Департамент ГОЧСиПБ сведений и бюджетной отчетности, необходимых для осуществления полномочий главного администратора доходов бюджета города Москвы;

предоставление информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджета города Москвы, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";

принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет города Москвы.

15.5. Администрирование доходов бюджета города Москвы Департаментом ГОЧСиПБ организовано в соответствии с Инструкцией N 157н и Инструкцией N 162н.

15.6. Администратор доходов бюджета города Москвы принимает к учету доходы, используя метод начисления.

15.7. Журнал операций с безналичными денежными средствами N 2 ведется в соответствии с Перечнем регистров бухгалтерского учета получателя бюджетных средств с полномочиями администратора доходов бюджета города Москвы.

15.8. Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам N 5 ведется в соответствии с Перечнем регистров бухгалтерского учета с полномочиями администратора доходов бюджета города Москвы.

15.9. Счет 21002 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" предназначен для учета Департаментом ГОЧСиПБ, выполняющим функции администратора доходов бюджета, операций по поступлению в бюджет администрируемых им платежей, а также расчетов с финансовым органом по средствам, поступившим в бюджет на отчетную дату.

15.10. Поступления в бюджет учитываются на основании первичных документов, согласно которым отражены операции на лицевом счете администратора дохода, и документов, предоставляемых Департаменту ГОЧСиПБ как администратору органом Федерального казначейства.

15.11. Аналитический учет расчетов по счету ведется с обязательным применением кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации.

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций с безналичными денежными средствами N 2.

15.12. Счет 20500 "Расчеты по доходам" предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных Департаментом ГОЧСиПБ в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации, на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

15.13. Счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам" предназначен для учета расчетов по суммам принудительного изъятия (задолженности по штрафам, пеням и неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг), выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу Департамента ГОЧСиПБ, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке, по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба при возникновении страховых случаев, а также по суммам компенсации расходов, понесенных Департаментом ГОЧСиПБ в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации.

15.14. Группировка расчетов осуществляется в разрезе видов доходов бюджета, администрируемых Департаментом ГОЧСиПБ в рамках выполнения полномочий администратора доходов бюджета по аналитическим группам синтетического счета объектов учета.

15.15. Счет 30300 "Расчеты по платежам в бюджеты" предназначен для учета получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет:

- средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет;

- средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба учреждению.

15.16. Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций с безналичными денежными средствами N 2- в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты; в Журнале по прочим операциям N 8 - в части иных операций.

15.17. При поступлении на лицевой счет главного администратора доходов бюджета города Москвы средств от организаций, подведомственных Департаменту ГОЧСиПБ, не являющихся администраторами доходов, Департамент ГОЧСиПБ направляет Извещение (ф. 0504805).

Извещение (ф. 0504805) используется при приемке-передаче имущества, активов и обязательств между субъектами учета, в том числе при межведомственных и межбюджетных расчетах.

Извещение (ф. 0504805) формируется в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждого учреждения (обособленного подразделения, филиала), участвующего в приемке-передаче объектов учета.

Учреждение, получившее Извещение (ф. 0504805), заполняет в своей части реквизиты, подписывает и направляет второй экземпляр стороне, участвующей в расчетах.

Заполненное Извещение (ф. 0504805) принимается к учету с отражением соответствующих бухгалтерских записей в регистрах бюджетного учета.

15.18. Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм из бюджета города Москвы, подлежащих возмещению сумм, осуществляется на основании Заявки на возврат (код формы по КФД 0531803), представленной администратором доходов в орган Федерального казначейства с приложением документов, подтверждающих право плательщика на возврат, которые должны быть напечатаны на бланке организации, выдавшей документ, подписаны ее руководителем (уполномоченным им лицом) и при необходимости заверены печатью организации (при наличии). Копии документов плательщика - физического лица должны быть подписаны на каждом листе уполномоченным лицом администратора доходов бюджета.

Документы, подтверждающие факт уплаты платежа и документы, подтверждающие право плательщика на возврат, прилагаются к Заявке на возврат и направляются администратором доходов бюджета в территориальный орган Федерального казначейства при электронном документообороте между территориальным органом Федерального казначейства и администратором доходов бюджета в форме электронной копии бумажного документа, созданной посредством его сканирования. Заявка на возврат с приложениями подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя (уполномоченного им лица) и Главного бухгалтера (иного уполномоченного руководителем лица), которые в соответствии с представленной администратором доходов бюджета Карточкой образцов подписей (код формы по КФД 0531753) наделены правом первой и второй подписи соответственно.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

15.18. В целях исполнения распоряжения Правительства Москвы от 25 октября 2016 г. N 558-РП "Об утверждении Порядка организации работы с дебиторской задолженностью" и приказа Департамента ГОЧСиПБ от 25 января 2017 г. N 27-10- 42/7 "Об утверждении Порядка организации работы с дебиторской задолженностью Департамента по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности города Москвы" осуществляется контроль за начислением и поступлением на счет администратора доходов бюджета города Москвы средств от оплаты административных штрафов, поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 г., подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативам, действовавшим в 2019 году.

15.19. Администрирование дебиторской задолженности по административным штрафам осуществляет уполномоченное лицо Инспекции Департамента ГОЧСиПБ.

15.20. Уполномоченное лицо Инспекции Департамента ГОЧСиПБ осуществляет:

- передачу в Отдел копий, вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях с описью предоставленных документов, не позднее 27 числа месяца;

- мониторинг (сверку) с Отделом поступлений документов об оплате должниками административных штрафов в соответствии с Реестром начисленных и перечисленных на счет администратора доходов средств от оплаты административных штрафов по форме согласно приложению 9 к настоящей Учетной политике, ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 9 к настоящей Учетной политике отсутствует

- мониторинг поступления документов и информации о наличии оснований для признания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности и передачу указанных документов и информации в Отдел, по мере поступления документов.

16. Невыясненные поступления

16.1. Операции по невыясненным поступлениям отражаются в учете в соответствии с Инструкцией N 162н:

- 1 210 02 181 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам";

- 1 205 81 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям".

16.2. В целях исключения невыясненных поступлений Департамент ГОЧСиПБ доводит до подведомственных учреждений, осуществляющих начисление, единый формат заполнения реквизитов в соответствующих платежных документах, которые в свою очередь должны довести до плательщиков.

16.3. Забалансовый счет 19 "Невыясненные поступления бюджета прошлых лет" предназначен для учета администраторами невыясненных поступлений и (или), финансовыми органами сумм невыясненных поступлений и (или) прошлых отчетных периодов, списанных заключительными оборотами на финансовый результат прошлых отчетных периодов, но подлежащих уточнению в следующем финансовом году.

16.4. Списание со счета показателей невыясненных поступлений осуществляется при уточнении реквизитов плательщика и назначении платежа.

17. Формы первичных (сводных) учетных документов

17.1. Для отражения в учете хозяйственных и финансовых операций применяются унифицированные формы учетных документов, предусмотренные Перечнем унифицированных форм первичных учетных документов и перечнем регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению, утвержденные Приказом Минфина России N 52н.

17.2. В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бюджетном учете хозяйственных операций (результатов операций) структурными подразделениями Департамента ГОЧСиПБ формируются первичные учетные документы в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

17.3. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки в Отдел и Службу для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

17.4. Учет отработанного времени ведется в табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда по форме, утвержденной приказом Департамента ГОЧСиПБ. Табель заполняется в соответствии с требованиями постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Лицо, ответственное за составление табеля, утверждается приказом Департамента ГОЧСиПБ.

Табель составляется и предоставляется в Отдел согласно утвержденному приказу Департамента ГОЧСиПБ.

17.5. Документом, подтверждающим временную нетрудоспособность работника (сотрудника), является листок нетрудоспособности.

Листок нетрудоспособности заполняется в соответствии с приказом Минздрава России от 1 сентября 2020 г. N 925н "Об утверждении Порядка выдачи и оформления листков нетрудоспособности, включая порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа".

В строке "место работы - наименование организации" в листке нетрудоспособности в Департаменте ГОЧСиПБ применяется сокращенное наименование организации "Департамент ГОЧСиПБ".

17.6. В соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации работник (сотрудник) извещается о произведенных в отношении него начислениях и удержаниях, а также об общей денежной сумме, подлежащей ему к выплате путем выдачи расчетного листка.

17.7. Расчетный листок выдается работнику (сотруднику) после начисления заработной платы за прошедший месяц в Отделе.

18. Порядок учета и выдачи доверенностей

18.1. Доверенности на получение товарно-материальных ценностей выдаются должностным лицам Департамента ГОЧСиПБ на бланках типовой формы М-2а (ф. 0315002).

18.2. Наличие в доверенности поправок и помарок не допускается.

18.3. Доверенности подписываются руководителем Департамента ГОЧСиПБ и Главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными.

Право подписи доверенности лицами, уполномоченными на то руководством и Главным бухгалтером оформляется приказом Департамента ГОЧСиПБ или доверенностью.

18.4. Доверенности выдаются на получение товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению или другому заменяющему их документу (далее - документ на отпуск) только материально ответственному лицу.

18.5. Доверенности выдаются и регистрируются в Журнале учета выданных доверенностей по форме согласно приложению 10 к настоящей Учетной политике Службой. Журнал учета выданных доверенностей хранится 5 лет.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 10 к настоящей Учетной политике отсутствует

18.6. В доверенности перечень подлежащих получению товарно-материальных ценностей заполняется в случаях, когда в документе на отпуск не приведены наименования и количество ценностей, подлежащих получению. Если же в документах на отпуск приводятся наименования и количество товарно-материальных ценностей, подлежащих получению, перечень ценностей не заполняется, а делается ссылка на документ, по которому получают товарно-материальные ценности.

18.7. Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей по документу на отпуск, на основании которого выдана доверенность, как правило, не более чем на 15 календарных дней.

Если в доверенности не указан срок ее действия, она сохраняет свою силу в течении года со дня ее совершения.

18.8. В Журнале учета выданных доверенностей должны быть пронумерованы все листы, на последнем листе, за подписью Главного бухгалтера дается надпись: "В настоящем Журнале пронумеровано, прошито и скреплено печатью (кол-во) листов". Количество листов указывается прописью.

18.9. Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей, представить в Службу документы о выполнении поручений.

18.10. Неиспользованные доверенности должны быть возвращены в Службу на следующий день после истечения срока действия доверенности.

О возвращении неиспользованной доверенности делается отметка в журнале учета выданных доверенностей (в графе "Отметки о выполнении поручений"). Возвращенные неиспользованные доверенности погашаются надписью "неиспользована" и хранятся до конца отчетного года у лица, ответственного за их регистрацию. По окончании года пишется служебная записка на имя руководителя Департамента ГОЧСиПБ с просьбой разрешения на уничтожение неиспользованных доверенностей и получив разрешение уничтожаются сотрудниками Службы в присутствии работников Отдела, путем измельчения в шредере с составлением об этом Акта уничтожения неиспользованных доверенностей Департамента ГОЧСиПБ по форме согласно приложению 11 к настоящей Учетной политике.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Приложение 11 к настоящей Учетной политике отсутствует

18.11. Лицам, которые не отчитались в использовании доверенностей, по которым истек срок действия, новые доверенности не выдаются.

18.12. Лицам, не работающим в Департаменте ГОЧСиПБ, а работающим в учреждениях, подведомственных Департаменту ГОЧСиПБ, выдается доверенность на получение товарно-материальных ценностей Службой в обмен на доверенность от подведомственной организации (обменная доверенность).

19. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

19.1. Внутренний финансовый контроль в Департаменте ГОЧСиПБ организуется в соответствии с приказом Департамента ГОЧСиПБ и Графиком документооборота по Отделу бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ (приложение 1 к настоящей Учетной политике).

20. Порядок и сроки предоставления отчетности об исполнении бюджета бюджетной системы Российской Федерации и иной отчетности

20.1. Отдел составляет и предоставляет месячную, квартальную, годовую и иную отчетность об исполнении бюджета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в том числе приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", и не позднее срока представления отчетности, установленного приказами Департамента ГОЧСиПБ и Департамента финансов города Москвы.

21. Организация отражения в бюджетном учете принятых бюджетных обязательств

21.1. Счета предназначены для ведения учета Департаментом ГОЧСиПБ показателей принятых учреждениями обязательств (денежных обязательств) на текущий (очередной, первый год, следующий за очередным, второй год, следующий за очередным) финансовый год.

21.2. В целях осуществления учета принятых учреждением обязательств (денежных обязательств) используются следующие термины и понятия:

- обязательства участника бюджетного процесса - обусловленные законом Российской Федерации, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени Департамента ГОЧСиПБ, предоставить в соответствующем финансовом году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из бюджета Москвы;

- обязательства учреждения - обусловленные законом Российской Федерации, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности учреждения, предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения;

- денежные обязательства - обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

21.3. Объекты учета раздела "Санкционирование расходов экономического субъекта" учитываются по аналитическим группам синтетического счета объектов учета, формируемых по финансовым периодам:

- 10 "Санкционирование по текущему финансовому году";

- 20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)";

- 30 "Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)";

- 40 "Санкционирование по второму году, следующему за очередным";

- 90 "Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)".

21.4. Операции по санкционированию обязательств Департамента ГОЧСиПБ, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принятых и неисполненных Департаментом ГОЧСиПБ обязательств (денежных обязательств).

21.5. Изменения в показателях обязательств участника бюджетного процесса, обязательств учреждения (далее - принятые обязательства), денежных обязательств, утвержденные (принятые) в установленном порядке в течение текущего финансового года (далее - внесенные изменения), отражаются в бухгалтерском учете корреспонденциями на соответствующих счетах санкционирования расходов экономического субъекта, предусмотренных настоящей Инструкцией и соответствующей по типу учреждения Инструкцией по применению Плана счетов: при утверждении увеличения показателей - со знаком "плюс"; при утверждении уменьшения показателей - со знаком "минус".

21.6. По завершении текущего финансового года показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по доходам (поступлениям), расходам (выплатам) текущего финансового года на следующий год не переносятся.

Показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном финансовом году за первый, второй годы, следующие за текущим (очередным) финансовым годом (далее - показатели по санкционированию), подлежат переносу на аналитические счета санкционирования расходов бюджета соответственно:

- показатели по санкционированию первого года, следующего за текущим (очередного финансового года), - на счета санкционирования текущего финансового года;

- показатели по санкционированию второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за отчетным), - на счета санкционирования первого года, следующего за текущим (очередного финансового года);

- показатели по санкционированию второго года, следующего за очередным, - на счета санкционирования второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным).

21.7. Перенос показателей по санкционированию осуществляется в первый рабочий день текущего года.

21.8. Учет бюджетных обязательств и денежных обязательств Департаментом ГОЧСиПБ осуществляется в У ЛИС Бюджетный учет.

21.9. Бюджетные обязательства и денежные обязательства учитываются Департаментом ГОЧСиПБ в структуре классификации расходов бюджета Москвы.

21.10. Бюджетные обязательства, принятые в соответствии с государственными контрактами, иными договорами, заключенными на срок, превышающий пределы финансового года, подлежат первоочередному учету в следующем году за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года.

21.11. Принятие бюджетных обязательств Департаментом ГОЧСиПБ производятся в пределах, доведенных ему по кодам классификации расходов бюджета Москвы лимитов бюджетных обязательств (в текущем финансовом году и плановом периоде) и с учетом принятых и неисполненных бюджетных обязательств.

21.12. Основанием для постановки бюджетных обязательств на учет в Департаменте ГОЧСиПБ являются государственный контракт (договор) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, сведения о котором не подлежат включению в реестры контрактов в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд.

21.13. При принятии на учет бюджетного обязательства ему автоматически присваивается уникальный последовательный в пределах финансового года учетный номер.

Принятие на учет бюджетного обязательства приводит к уменьшению суммы свободного остатка бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.

21.14. Факт исполнения денежных обязательств подтверждается платежными документами, на основании которых было произведено списание денежных средств со счета Департамента ГОЧСиПБ в пользу физических или юридических лиц.

21.15. В Департаменте ГОЧСиПБ разработан следующий порядок учета принимаемых бюджетных обязательств ведение проектов договоров (контрактов) в У ЛИС Бюджетный учет.

В проекте договора (контракта) обязательными являются даты и бюджетная классификация с полной проводкой, суммы из которых должны быть учтены в соответствующих отчетах. Первая проводка в каждом проекте контракта - это максимальная цена контракта (Дт 050103000, 050303000 и др. Кт 05020700). При стандартной работе с проектом договора (контракта) возможны три варианта развития ситуации:

1. Торги отменены или не состоялись по любой причине;

2. Торги состоялись и выиграны одним из участников по максимальной цене договора (контракта);

3. Торги состоялись и выиграны одним из участников по цене ниже максимальной цены контракта.

В первом случае в день отмены торгов в проекте контракта (договора) должна быть введена проводка аналогичная первой проводке, но с отрицательными суммами, то есть полностью сторнирование ранее заведенной суммы принимаемого бюджетного обязательства.

Во втором случае никакой дополнительной проводки в проекте договора (контракта) вводиться не должно, а в заключенном контракте (договоре) вводится проводка Дт 50207000 Кт 50201000 на сумму проекта (максимальную сумму).

В третьем случае в проекте должна быть введена проводка, аналогичная первой проводке, но с отрицательными суммами, отражающими экономию, полученную в результате торгов (аукциона). Данная проводка должна быть занесена датой заключения контракта (договора) с победителем. В контракте вводится проводка Дт 50207000 Кт 50201000 на сумму, по которой были выиграны торги (аукцион).

Все проводки в проекте могут содержать суммы с разбивкой на несколько лет.

22. Порядок учета недвижимого имущества, особо ценного движимого имущества

22.1. Согласно положению статьи 123.22 "Государственное учреждение и муниципальное учреждение" Гражданского кодекса Российской Федерации, к недвижимому и особо ценному движимому имуществу (далее - ОЦДИ), в отношении которого государственные бюджетные учреждения не имеют права самостоятельного распоряжения, относятся:

- недвижимое имущество и ОЦДИ, закрепленное за государственным бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенное бюджетным учреждением за счет выделенных собственником имущества бюджетного учреждения средств;

- недвижимое имущество, вне зависимости от источника, за счет которого приобретено недвижимое имущество.

22.2. Операции с указанным имуществом в бухгалтерском учете учреждений оформляются в общеустановленном порядке соответствующими бухгалтерскими записями, предусмотренными для иных объектов нефинансовых активов Инструкцией N 157н.

22.3. Учет недвижимого имущества и ОЦДИ, в отношении которого Департамент ГОЧСиПБ осуществляет функции и полномочия учредителя, переданного для выполнения государственного задания в государственные бюджетные учреждения, осуществляется на счете 120433000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждений".

При этом в целях обеспечения соответствия взаимосвязанных показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности Учредителя изменения данных, отраженных на счетах 120433000, производится в корреспонденции со счетом 140110172 "Доходы от операций с активами" при составлении годовой бюджетной отчетности на основании Извещений (ф. 0507805), предоставленных учреждением, на сумму изменения показателей счетов 421006000 (221006000).

23. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов

23.1. Согласно пункту 302.1 Инструкции N 157н и пункту 6 СГС "Резервы" в учете формируется резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время, включая платежи на обязательное социальное страхование.

23.2. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.

23.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе расходов текущего периода.

23.4. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в порядке, определенном рабочим планом счетов.

23.5. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по состоянию на конец каждого квартала.

23.6. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам (сотрудникам) на эту дату.

В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники (сотрудники) уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.

23.7. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому работнику (сотруднику) для расчета обязательств.

23.8. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:

- на оплату отпусков работникам (сотрудникам);

- на уплату страховых взносов.

23.9. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по формуле:

где - количество неиспользованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на конец расчетного периода;

- средний дневной заработок n-го работника (сотрудника), определяемый по состоянию на конец расчетного периода;

- число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец соответствующего периода.

23.10. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднем по формуле:

где - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего периода.

23.11. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.

23.12. Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо, ответственное за ведение учета.

23.13. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.

23.14. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.

23.15. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

24. Порядок отражения в учете событий после отчетной даты

24.1. Событием после отчетной даты признаются факты хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности Департамента ГОЧСиПБ и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

24.2. К событиям после отчетной даты относятся:

События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых Департамент ГОЧСиПБ вел свою деятельность:

- объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

- получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Департамента ГОЧСиПБ, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых Департамент ГОЧСиПБ вел свою деятельность:

- принятие решения о реорганизации Департамента ГОЧСиПБ;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть имущества Департамента ГОЧСиПБ;

- существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для Департамента ГОЧСиПБ.

Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности Департамента ГОЧСиПБ.

Существенность события после отчетной даты Департамент ГОЧСиПБ определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности.

24.3. Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах Департамента ГОЧСиПБ, либо путем раскрытия соответствующей информации.

24.4. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете в периоде следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.

24.5. Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых Департамент ГОЧСиПБ ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

24.6. В случае если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее утверждения получена новая информация о событиях после отчетной даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, и (или) произошли (выявлены) события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности Департамента ГОЧСиПБ, то Департамент ГОЧСиПБ информирует об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.

24.7. Операции межотчетного периода отражаются в бюджетном учете, на основании Справки ф. 0503833. На основании данных Справки ф. 0503833 за межотчетный период осуществляется изменение остатков на начало года на счета бюджетного учета в Главной книге (ф. 0504072) текущего финансового года в графах 3 и 4 "Остаток на начало года".

При этом изменение входящих остатков в Главной книге (ф. 0504072) текущего финансового года производится датой совершения операций межотчетным периодом, переформирование Главных книг (ф. 0504072) и других регистров бюджетного учета за предыдущие даты не осуществляется.

Начальник Отдела бухгалтерского учета

Департамента ГОЧСиПБ - главный бухгалтер

А.А. Ермилова

Приложение 1
к Учетной политике
Департамента ГОЧСиПБ

График документооборота
по Отделу бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ

N п/п	Наименование документа	Кому предоставить	Срок представления	Исполнитель
1	2	3	4	5
1	Годовая бухгалтерская (бюджетная) отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	Департамент финансов города Москвы	Согласно приказа Департамента финансов города Москвы	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
2	Квартальная бухгалтерская (бюджетная) отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	Департамент финансов города Москвы	Согласно приказа Департамента финансов города Москвы	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
3	Ежемесячная бухгалтерская (бюджетная) отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	Департамент финансов города Москвы	Согласно приказа Департамента финансов города Москвы	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
4	Отчет по форме 050374 о расходах и численности работников	Департамент финансов города Москвы	Согласно приказа Департамента финансов города Москвы	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
5	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма 4 - ФСС)	Фонд социального страхования Российской Федерации	Ежеквартально, до 25 числа, следующего за отчетным/расчетным периодом	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
6	Расчет по страховым взносам	ИФНС России N 10 по г. Москве	Ежеквартально до 30 числа календарного месяца следующего за отчетным/расчетным периодом	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
7	Сведения о командировочных расходах за рубеж руководителей и специалистов органов исполнительной власти города Москвы (квартальные)	Департамент финансов города Москвы	До 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
8	Налоговый расчет на имущество организации	ИФПС России N 10 по г. Москве	Ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
9	Налоговая декларация на имущества организации	ИФНС России N 10 по г. Москве	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
10	Декларация по транспортному налогу	ИФНС России N 10 по г. Москве	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
11	Декларация по земельному налогу	Межрайонная ИФНС России N 14 по Московской области	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
12	Служебная записка на оплату транспортного налога	Начальник Отдела бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ - главный бухгалтер	Не позднее 28 января	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
13	Служебная записка на оплату земельного налога: ежеквартального годового	Начальник Отдела бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ - главный бухгалтер	Не позднее 3-х дней до окончания квартала Не позднее 28 января	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
14	Документ о кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию нс ранее 1 октября текущего года	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее 15 января года, следующего за истекшим	Отдел имущественно-договорных отношений Департамента ГОЧСиПБ
15	Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций форма N 11 (краткая)	Территориальный орган государстве иной статистики по г. Москве (Мосгостат)	До 1 апреля года, следующего за истекшим	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
16	Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду	Территориальный орган государственной статистики по г. Москве (Мосгостат)	До 15 июня года, следующего за истекшим	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
17	Сведения о выполнении инвестиционной программы Правительства Москвы N 2-КС	Территориальный орган государственной статистики по г. Москве (Мосгостат)	До 8 числа, следующего за истекшем месяца	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
18	Сведения об изменении инвестиционных программ Правительства Москвы Копии платежных поручений об оплате капитальных вложений	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	До 1 числа, следующего за отчетным месяцем	Отдел проектных и строительно-монтажных работ Департамента ГОЧСиПБ. Отдела бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
19	Акт приема сдачи выполненных работ, услуг по мероприятиям развития по определенным кодам бюджетной классификации	Информационно-аналитическая система мониторинга комплексного развития города Москвы	Актуализация адресного перечня По мере поступления документов на приобретение НФЛ	Планово-экономический отдел Департамента ГОЧСиПБ. Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
20	Реестр собственности Москвы	Подсистема сбора данных автоматизированной информационной системы "Реестр собственности города Москвы"	По мере поступления документов	сотрудники Департамента ГОЧСиПБ по направлению деятельности
21	Отчет по форме N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников"	Территориальное подразделение Росстата	Не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
22	Сведения о доходах физических лиц за год на работников	ИФНС России N 10 по г. Москве	До 1 апреля года, следующего за отчетным периодом (годом)	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
23	Расчет сумм налога на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)	ИФНС России N 10 по г. Москве	Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
24	Справки о доходах физического лица (2 НДФЛ)	Сотрудникам Департамента ГОЧСиПБ	В течение 3-х дней со дня обращения (подачи заявления)	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
25	Табель рабочего времени	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	До 15, 26 числа ежемесячно	Сотрудники структурных подразделений Департамента ГОЧСиПБ ответственные за ведение табелей учета рабочего времени
26	Заявление на предоставление налоговых вычетов с приложением соответствующих документов	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Ежегодно до 25 января текущего года; до 25 числа ежемесячно.	Сотрудники Департамента ГОЧСиПБ
27	Выписка из приказов по личному составу на денежные выплаты	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее дня следующего за подписанием приказа	Отдел государственной службы и кадров Департамента ГОЧСиПБ
28	Перечисление денежных средств под отчет	Сотруднику структурного подразделения Департамента ГОЧСиПБ	По мере поступления заявления	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
29	Бланк строгой отчетности (талоны ГСМ, марки, трудовые книжки и вкладыши к ним)	Отдел государственной службы и кадров Департамента ГОЧСиПБ Управление материально-технического обеспечения Департамента ГОЧСиПБ Управление аналитической и правовой деятельности Департамента ГОЧСиПБ	По мере необходимости	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
30	Авансовые отчеты об использовании денежных средств	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее 3 дней после покупки товара или возвращения из командировки	Сотрудник Департамента ГОЧСиПБ
31	Авансовые отчеты по бланкам строгой отчетности (талоны ГСМ, марки, трудовые книжки и вкладыши к ним)	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	По мере использования Последний день отчетного месяца Не позднее 5 числа, следующего за отчетным периодом	Отдел государственной службы и кадров Департамента ГОЧСиПБ. У правление материально-технического обеспечения Департамента ГОЧСиПБ. Управление аналитической и правовой деятельности Департамента ГОЧСиПБ
32	Отчет по использованию ГСМ	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	До 10 числа месяца, следующего за отчетным	Управление материально-технического обеспечения Департамента ГОЧСиПБ
33	Отчеты по ремонту автотранспорту	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	На следующий день после получения автомобиля из ремонта	Управление материально-технического обеспечения Департамента ГОЧСиПБ
34	Доверенности на получение нефинансовых активов	Сотрудникам Департамента ГОЧСиПБ, в установленном порядке	По мере необходимости	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
35	Отчет об использовании доверенности	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее следующего дня после использования	Сотрудники Департамента ГОЧСиПБ, получившие доверенность в установленном порядке
36	Отчетные документы о получении материальных ценностей от сторонних организаций	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее следующего дня после получения материальных ценностей	Материально ответственные лица Департамента ГОЧСиПБ
37	Накладные на внутренние перемещения объектов основных средств и материальных запасов	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	До 5 числа месяца, следующего за отчетным	Материально ответственные лица Департамента ГОЧСиПБ
38	Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	До 5 числа месяца, следующего за отчетным	Материально ответственные лица Департамента ГОЧСиПБ
39	Отчетные документы на передачу материальных ценностей на сторону	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее 3-х дней после получения материальных ценностей	Материально ответственные лица Департамента ГОЧСиПБ
40	Документы по списанию НФА	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	По мере необходимости	Материально ответственные лица Департамента ГОЧСиПБ
41	Документы на утилизацию НФА	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	По мере необходимости	Материально ответственные лица Департамента ГОЧСиПБ
42	Документы на согласование списания подведомственными организациями	Служба по обеспечению финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	По мере необходимости	Подведомственные Департаменту ГОЧСиПБ учреждения
43	Договоры безвозмездного пользования НФА, дополнительные соглашения, соглашения о расторжении, договоры хранения НФА	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	По мере необходимости	Структурные подразделения Департамента ГОЧСиПБ по направлению деятельности
44	Инвентаризационные опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов и иные документы по инвентаризации	Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	В даты, установленные приказом	Председатель инвентаризационной комиссии Департамента ГОЧСиПБ
45	Извещение подведомственным Департаменту ГОЧСиПБ организациям на безвозмездную передачу основных средств, материальных запасов	Начальникам ГКУ "МГПСС", ГКУ ДПО "УМЦ ГО и ЧС", ГКУ "ПСЦ", ГКУ "Система 112", ГБУ ПТЦ "ПАСТ" директору ГКУ "МАЦ"	В течении пяти рабочих дней после получения подведомственными организациями основных средств и материальных запасов со склада	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
46	Справки по Департаменту ГОЧСиПБ о фактическом замещении штатной численности с указанием месячного фонда (ежемесячно)	Департамент финансов города Москвы	До 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
47	Оформление зарплатных пластиковых карточек Банка ВТБ	Сотрудникам Департамента ГОЧСиПБ	По мере поступления заявлений от сотрудников Департамента ГОЧСиПБ (срок оформления 14 календарных дней)	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
48	Формирование платежного поручения в целях доведения субсидии на выполнение гос. задания и иной субсидии до подведомственных бюджетных учреждений	Подведомственные бюджетные учреждения	Ежеквартально по 25% от общей суммы заключенного соглашения на выполнение гос. задания. После заключения соглашения на предоставления субсидии на иные цели в размере 100%.	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
49	Платежные документы на кассовый расход	Контрагенту согласно заключенным государственным контрактам (договорам)	По мере необходимости, через систему АСУ ГФ	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
50	Выписка из лицевого счета	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Не позднее 3 дней после осуществление операций по лицевому счету, через систему АСУ ГФ	Департамент финансов города Москвы
51	Государственные кон тракты для принятия бюджетных обязательств	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	В течении трех дней после регистрации в системе ЕАИСТ	Управление закупок Департамента ГОЧСиПБ
52	Журналы операций N 1,2, 3, 4, 5, 6, 7, 8. 8-НФА	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ	Ежемесячно до 5 числа месяца следующего за отчетным	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ и Служба обеспечения финансово-экономической деятельности Департамента ГОЧСиПБ
53	Первичные документы по расчетам с поставщиками и подрядчиками	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	В течении трех рабочих дней после подписания документа	Структурное подразделение Департамента ГОЧСиПБ, ответственное за реализацию соответствующего государственного контракта (договору)
54	Акт сверки взаиморасчетов	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	По мере необходимости, за год в течении десяти рабочих дней после получения	Структурное подразделение Департамента ГОЧСиПБ, ответственное за реализацию соответствующего государственного контракта (договору)
55	Приходный кассовый ордер	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	В момент совершения кассовых операций	Структурное подразделение Департамента ГОЧСиПБ
56	Расходный кассовый ордер	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	В момент совершения кассовых операций	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
57	Отчет кассира	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Ежедневно	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
58	Журнал регистрации приходных и расходных ордеров	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Ежедневно после совершения кассовых операций	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
59	Кассовая книга	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Ежедневно	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
60	Лицевые счета сотрудников Департамента ГОЧСиПБ	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Ежедневно по мере необходимости	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ
61	Главная книга	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ	Ежемесячно до 6 числа месяца следующего за отчетным	Отдел бухгалтерского учета Департамента ГОЧСиПБ

Начальник Отдела бухгалтерского учета

Департамента ГОЧСиПБ - главный бухгалтер

А.Л. Ермилова

<< Назад
	Содержание Приказ Департамента по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности г. Москвы от 25 января 2021...

Приложение. Учетная политика Департамента ГОЧСиПБ

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.