Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 мая 2022 г. N 03-07-05/44008 О применении освобождения от налогообложения НДС при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам, а также УСН в отношении деятельности по купле-продаже лома драгоценных металлов, осуществляемой организациями

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 мая 2022 г. N 03-07-05/44008

Вопрос: Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" отменен НДС при покупке золотых слитков гражданами в инвестиционных целях (пп. 9, п. 3, ст. 149 НК РФ).

На наш взгляд, помимо банков, реализацией драгоценных слитков могут также заниматься остальные профессиональные участники ювелирного рынка, состоящие на специальном учете в пробирной палате и зарегистрированные в федеральной государственной информационной системе, предназначенной для получения, обработки, хранения и предоставления информации о происхождении и об обращении драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, а также для организации специального учета (ГИИС ДМДК).

В связи с корректировкой вышеуказанной статьи Налогового кодекса (пп. 9, п. 3, ст. 149 НК РФ) просим дать разъяснения, каким именно субъектам правоотношений разрешено осуществлять сделки по купле-продаже драгоценных металлов в слитках с физическими лицами без НДС.

Кроме того, Федеральный закон от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внес корректировки в ст. 346.12 НК РФ.

Новая редакция ст. 346.12 НК РФ предлагает исключить из числа субъектов, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН) организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Просим дать разъяснения, относятся ли положения новой редакции ст. 346.12 НК РФ к организациям, занимающимся исключительно сделками по купле-продаже лома драгоценных металлов.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам, а также упрощенной системы налогообложения в отношении деятельности по купле-продаже лома драгоценных металлов, осуществляемой организациями, Департамент налоговой политики совместно с Департаментом государственного регулирования отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней сообщает.

Федеральным законом от 9 марта 2022 г. N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 47-ФЗ) в подпункт 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, согласно которым с 1 марта 2022 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) освобождены операции по реализации банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков.

В целях Кодекса банками признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (статья 11 Кодекса).

Таким образом, освобождение от налогообложения НДС при реализации физическим лицам драгоценных металлов в слитках, предусмотренное подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется коммерческими банками и другими кредитными организациями, имеющими лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Что касается применения организациями упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по купле-продаже лома драгоценных металлов, то на основании пункта 2 статьи 1 и пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 47-ФЗ с 1 января 2023 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Поскольку указанные положения пункта 2 статьи 1 и пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 47-ФЗ на деятельность в сфере торговли ломами и отходами драгоценных металлов не распространяются, организации, осуществляющие деятельность по купле-продаже лома драгоценных металлов, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении такой деятельности.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев