Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июня 2022 г. N 03-07-08/53795 О принятии к вычету сумм НДС при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации, оплата которых произведена с использованием корпоративной карты на основании выставленного инвойса с выделенной суммой НДС

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июня 2022 г. N 03-07-08/53795

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 34.2 НК РФ и п. 4.3.1. Положения о Департаменте налоговой политики, утвержденного приказом Минфина России от 28.05.2020 N 222, просим дать письменные разъяснения по вопросу применения положений п. 2.1. ст. 171, п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Российская компания для деятельности, облагаемой НДС приобретает неисключительные права на программное обеспечение у иностранной компании, состоящей на учёте в РФ в качестве налогоплательщика НДС.

Программное обеспечение поставляется с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Оплата программного обеспечения производится подотчётным лицом с использованием корпоративной карты на основании выставленного инвойса с выделенной суммой НДС.

В подтверждение расчетов с иностранным контрагентом у организации имеется банковский ордер и авансовый отчет сотрудника. Рублевый эквивалент произведённой оплаты полностью соответствует предъявленной сумме к оплате, включая НДС.

Вправе ли организация принять к вычету суммы предъявленного НДС на основании п. 2.1. ст. 171, п. 1 ст. 174.2 НК РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации, оплата которых произведена с использованием корпоративной карты на основании выставленного инвойса с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2.1 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. При этом право на принятие к вычету налога на добавленную стоимость по приобретенным у иностранной организации услугам в электронной форме не ставится в зависимость от способа их оплаты.

Одновременно сообщаем, что при решении вопроса о порядке регистрации в книге покупок документов, свидетельствующих о перечислении оплаты иностранному лицу за услуги в электронной форме, возможно руководствоваться письмом ФНС России от 14 мая 2019 г. N СД-4-3/8916@, копия которого прилагается.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Приложение: на 1 л.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов