Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 июня 2022 г. N 03-07-08/53215 О применении НДС организацией, применяющей УСН, при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 июня 2022 г. N 03-07-08/53215

Вопрос: Российская компания, находящаяся на Упрощенной системе налогообложения, ндс не платит, планирует покупать услуги по разработке Программного обеспечения (далее - ПО) у иностранной компании за рубежом, в Турции. Оплата за выполненные услуги осуществляется путём перечисления аванса 50% в иностранной валюте - ЕВРО. Иностранная компания не зарегистрирована в ФНС РФ и не имеет обособленных подразделений на территории РФ.

Выполненные работы и передача прав на использование Программного обеспечения передается через сеть "Интернет".

Просим дать разъяснения:

1. Считаются ли вышеуказанные услуги по разработке ПО выполненные зарубежной компанией выполненными на территории РФ с обязательством выплаты НДС за зарубежную компанию в качестве налогового агента?

2. Является ли российская компания налоговым агентом по какому-либо налогу, если данную работу будут выполнять само занятые лица (нерезиденты) и если да, то по какому налогу?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме.

На основании положений указанной статьи 174.2 Кодекса при оказании российским организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.

В связи с этим и с учетом пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе. При этом обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость российской организацией (индивидуальным предпринимателем) в качестве налогового агента при приобретении вышеуказанных услуг Кодексом не предусмотрено.

Одновременно сообщается, что при решении вопроса о применении налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранных лиц услуг в электронной форме возможно руководствоваться письмом ФНС России от 30 марта 2022 г. N СД-4-3/3807@, копия которого прилагается.

Приложение: на 1 л.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов