Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2022 г. N АБ-3-20/6697@ "О рассмотрении интернет - обращения"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев в рамках своей компетенции интернет - обращение по вопросу применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", сообщает, что в интернет - обращении не конкретизированы условия сделок, что является предметом договора между плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД) и покупателем (заказчиком).

При этом ФНС России обращает внимание, что регулирование гражданско-правовых отношений между покупателем (заказчиком) и плательщиком НПД не относится к компетенции ФНС России.

По вопросу формирования чеков в мобильном приложении или веб - версии мобильного приложения "Мой налог", размещенной на официальном сайте ФНС России по адресу https://lknpd.nalog.ru/, ФНС России сообщает, что в случае, если покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг, имущественных прав) является физическое лицо, то при формировании чека необходимо нажать кнопку "Физическому лицу", если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ИП) - кнопку "Юридическому лицу или ИП", при этом если юридическое лицо является иностранной организацией необходимо установить соответствующий переключатель "Иностранная организация".

По вопросу способа отправки чека покупателю (заказчику) ФНС России сообщает, что согласно части 3 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (часть 4 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ).

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке (часть 5 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ).

Таким образом, обязанность по передаче чека может быть выполнена способами, указанными в частях 4 и 5 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

По вопросу осуществления деятельности плательщиком НПД через кредитную организацию или оператора электронной площадки (далее - Партнеры) ФНС России сообщает, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом N 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (часть 3 статьи 3 Федерального закона N 422-ФЗ).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом N 422-ФЗ (часть 1 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ).

Перечень Партнеров, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, размещен на официальном сайте ФНС России по адресу: https://npd.nalog.ru/, а также в мобильном приложении "Мой налог".

Таким образом, плательщик НПД может уполномочить Партнера на реализацию прав и исполнение обязанностей, предусмотренных Федеральным законом N 422-ФЗ, в частности, на отражение дохода и оплату налоговых начислений от имени плательщика НПД.

ФНС России обращает внимание, что, если Партнером чек не сформирован, плательщику НПД необходимо самостоятельно сформировать чек на сумму полученного дохода в мобильном приложении или веб-версии мобильного приложения "Мой налог" и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

По вопросу учета доходов в криптовалюте ФНС России сообщает, что уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно - правовому регулированию в сфере финансовых рынков, а также в сфере налоговой деятельности, согласно пункту 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, является Минфин России.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Дополнительно ФНС России сообщает, что информация о специальном налоговом режиме "Налог на профессиональный доход", в том числе ответы на вопросы о налоговых ставках, сроках и способах уплаты налога на профессиональный доход, размещена на официальном сайте ФНС России по адресу: https://npd.nalog.ru/.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

А.В. Бударин