Приложение N 1. Порядок проведения анализа финансового состояния, достаточности, надежности и ликвидности обеспечения принципала - юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования - Михайловский муниципальный район

Приложение N 1
к Постановлению
администрации
муниципального образования -
Михайловский муниципальный район
от 27 мая 2022 N 266

Порядок
проведения анализа финансового состояния, достаточности, надежности и ликвидности обеспечения принципала - юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования - Михайловский муниципальный район

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния, достаточности, надежности и ликвидности обеспечения принципала - юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования - Михайловский муниципальный район (далее - Порядок) определяет процедуру проведения анализа финансового состояния, достаточности, надежности и ликвидности обеспечения принципала - юридического лица (далее - принципал).

2. Анализ финансового состояния, достаточности, надежности и ликвидности обеспечения принципала проводится финансово - казначейским управлением администрации муниципального образования - Михайловский муниципальный район (далее - Управление) или агентом, привлеченным администрацией муниципального образования - Михайловский муниципальный район (далее - агент), в течение 10 рабочих дней со дня получения от администрации муниципального образования - Михайловский муниципальный район документов принципала, необходимых для проведения анализа, установленных пунктом 1 постановления администрации муниципального образования - Михайловский муниципальный район от 25.11.2020 N 445 "Об установлении перечня документов, необходимых для рассмотрения заявления (обращения) о предоставлении муниципальной гарантии муниципального образования - Михайловский муниципальный район".

II. Методика проведения анализа

1. В ходе проведения анализа с присвоением соответствующего показателя оцениваются:

имущественное и финансовое положение принципала;

ликвидность и платежеспособность принципала;

финансовая устойчивость принципала.

По результатам анализа определяется сводный показатель и общая оценка финансового состояния принципала.

2. Для оценки имущественного и финансового положения принципала анализируются:

состав, структура и изменение активов и капитала;

стоимость чистых активов;

величина собственных оборотных средств;

наличие прибыли от продаж и чистая прибыль.

3. Анализ состава, структуры и изменения активов и капитала осуществляется на основании данных форм бухгалтерской отчетности: "Бухгалтерский баланс", "Отчет о финансовых результатах", "Отчет об изменениях капитала" и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

К положительным изменениям состава, структуры и изменения активов и капитала относятся:

рост валюты баланса за счет наиболее ликвидных групп оборотных активов (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности);

увеличение собственного капитала;

рост нераспределенной прибыли.

К отрицательным изменениям состава, структуры и изменения активов и капитала относятся:

снижение валюты баланса за счет выбытия активов;

значительное перераспределение активов в пользу внеоборотных активов;

рост долгосрочной дебиторской задолженности;

значительный рост кредиторской задолженности.

4. Оценка стоимости чистых активов осуществляется на основании данных форм: "Бухгалтерский баланс", "Отчет об изменениях капитала" и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Расчет оценки стоимости чистых активов производится по следующей форме:

Расчет оценки стоимости чистых активов

Наименование показателя		Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5
I.	Активы
1.	Нематериальные активы	1110
2.	Результаты исследований и разработок	1120
3.	Нематериальные поисковые активы	1130
4.	Материальные поисковые активы	1140
5.	Основные средства	1150
6.	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1170 + 1240
7.	Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов)	1160 + 1190 + 1180
8.	Запасы	1210
9.	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
10.	Дебиторская задолженность	1230
11.	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
12.	Прочие оборотные активы	1260
13.	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма значений показателей пунктов 1 - 12)
II.	Пассивы
14.	Долгосрочные заемные средства	1410
15.	Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств и резервов под условные обязательства)	1420 + 1430 + 1450
16.	Краткосрочные заемные обязательства	1510
17.	Краткосрочная кредиторская задолженность	1520
18.	Доходы будущих периодов	1530
19.	Оценочные обязательства	1540
20.	Прочие краткосрочные обязательства	1550
21.	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма значений показателей пунктов 14 - 20)
22.	Стоимость чистых активов принципала (итого активы, принимаемые к расчету (пункт 13), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (пункт 21))

Величина чистых активов принципала должна быть больше его уставного (складочного) капитала.

Положительным показателем является рост величины чистых активов.

Отрицательным показателем является снижение величины чистых активов.

5. Расчет величины собственных оборотных средств (СОС) проводится по следующей формуле:

,

где:

- собственные оборотные средства;

- собственный капитал (код строки 1300 Бухгалтерского баланса);

- внеоборотные активы (код строки 1100 Бухгалтерского баланса).

Наличие собственных оборотных средств свидетельствует о наличии у принципала оборотного капитала для покрытия (частичного покрытия) обязательств.

Положительными показателями считаются наличие и рост собственных оборотных средств за анализируемый период, отрицательным показателем - отсутствие собственных оборотных средств.

6. Наличие прибыли от продаж и чистой прибыли определяется на основании данных формы "Отчет о финансовых результатах".

Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности.

Чистая прибыль характеризует источник самофинансирования.

Положительным показателем является наличие:

прибыли от продаж, достаточной для покрытия затрат принципала;

чистой прибыли, достаточной для финансирования расходов за счет чистой прибыли и формирования капитальных вложений.

Отрицательным показателем является получение убытка.

7. Оценка ликвидности и платежеспособности осуществляется на основании данных формы "Бухгалтерский баланс" и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующей форме.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса по состоянию

на __________________ 20 __ года

Актив бухгалтерского баланса	На начало периода	На конец периода	Пассив бухгалтерского баланса	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						на начало периода	на конец периода
1	2	3	4	5	6	7 = 2 - 5	8 = 3 - 6
1. Абсолютно ликвидные активы (А1)			1. Наиболее срочные обязательства (П1)
2. Быстро реализуемые активы (А2)			2. Краткосрочные обязательства (П2)
3. Медленно реализуемые активы (А3)			3. Долгосрочные обязательства (П3)
4. Трудно реализуемые активы (А4)			4. Собственный капитал (П4)

Оценка ликвидности и платежеспособности осуществляется в следующем порядке:

а) активы разбиваются на четыре группы в зависимости от степени ликвидности:

1-я группа (А1) - "абсолютно ликвидные активы": денежные средства (код строки 1250 Бухгалтерского баланса) и финансовые вложения (код строки 1240 Бухгалтерского баланса);

2-я группа (А2) - "быстро реализуемые активы": дебиторская задолженность (код строки 1230 Бухгалтерского баланса), прочие оборотные активы (код строки 1260 Бухгалтерского баланса);

3-я группа (А3) - "медленно реализуемые активы": запасы (код строки 1210 Бухгалтерского баланса), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код строки 1220 Бухгалтерского баланса), финансовые вложения (код строки 1170 Бухгалтерского баланса);

4-я группа (А4) - "трудно реализуемые активы": внеоборотные активы (код строки 1100 Бухгалтерского баланса), за исключением финансовых вложений (код строки 1170 Бухгалтерского баланса);

б) обязательства разбиваются на четыре группы в зависимости от срочности платежа:

1-я группа (П1) - "наиболее срочные обязательства": краткосрочная кредиторская задолженность (код строки 1520 Бухгалтерского баланса), прочие краткосрочные обязательства (код строки 1550 Бухгалтерского баланса);

2-я группа (П2) - "краткосрочные обязательства": заемные средства (код строки 1510 Бухгалтерского баланса);

3-я группа (П3) - "долгосрочные обязательства": долгосрочные обязательства (код строки 1400 Бухгалтерского баланса);

4-я группа (П4) - "собственный капитал": собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия (код строки 1300 Бухгалтерского баланса), доходы будущих периодов (код строки 1530 Бухгалтерского баланса), резервы предстоящих расходов (код строки 1540 Бухгалтерского баланса);

в) далее группы активов и обязательств сравниваются.

Платежный излишек показывает превышение группы активов над соответствующей группой обязательств. Наличие платежного излишка свидетельствует о том, что принципал располагает достаточным объемом активов определенной группы для расчетов по соответствующим обязательствам.

Платежный недостаток показывает недостаток группы активов над соответствующей группой обязательств. Наличие платежного недостатка свидетельствует о том, что принципал не располагает достаточным объемом активов определенной группы для расчетов по соответствующим обязательствам;

г) бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если в результате сравнения активов и пассивов соблюдаются следующие неравенства:

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 > П3;

А4 < П4.

Бухгалтерский баланс считается абсолютно неликвидным, если в результате сравнения активов и пассивов соблюдаются следующие неравенства:

А1 < П1;

А2 < П2;

А3 < П3;

А4 > П4.

Если сумма краткосрочных обязательств превышает сумму оборотных активов, то баланс принципала является неликвидным.

В остальных случаях ликвидность бухгалтерского баланса характеризуется как удовлетворительная.

8. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

К основным источникам формирования запасов и затрат относятся:

собственные оборотные средства (СОС);

функциональный капитал (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) (ФК);

основные источники формирования запасов и затрат (функциональный капитал и краткосрочные кредиты и займы) (ОИФЗ).

Для выполнения оценки финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели:

1) излишек (недостаток) собственных оборотных средств (Ес):

Ес = (СОС - З),

где:

- собственные оборотные средства (код строки 1300 Бухгалтерского баланса минус код строки 1100 Бухгалтерского баланса);

З - запасы (код строки 1210 Бухгалтерского баланса);

2) излишек (недостаток) долгосрочных источников финансирования (Ед):

,

где:

- долгосрочные заемные средства (код строки 1410 Бухгалтерского баланса);

3) излишек (недостаток) общей величины источников финансирования (Ео):

,

где:

- краткосрочные заемные средства и краткосрочная кредиторская задолженность (код строки 1510 Бухгалтерского баланса плюс код строки 1520 Бухгалтерского баланса). Оценка финансовой устойчивости (S) определяется по следующей форме

Оценка финансовой устойчивости

Трехмерный показатель	Значение показателей			Оценка финансовой устойчивости
S = (1, 1, 1)	Ес >= 0	Ед >= 0	Ео >= 0	отличная
S = (0, 1, 1)	Ес < 0	Ед >= 0	Ео >= 0	хорошая
S = (1, 0, 1)	Ес < 0	Ед < 0	Ео >= 0	удовлетворительная
S = (0, 0, 0)	Ес < 0	Ед < 0	Ео < 0	неудовлетворительная

Финансовое состояние является устойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет функционального капитала.

Финансовое состояние является неустойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет основных источников формирования запасов и затрат.

В том случае, если для формирования запасов и затрат недостаточно основных источников формирования запасов и затрат, финансовое состояние принципала является кризисным.

9. Для комплексной оценки финансового состояния, достаточности, надежности и ликвидности обеспечения используется сводный показатель, рассчитанный на основе трех групп базовых финансовых индикаторов (К):

коэффициент ликвидности (К1 - К3);

коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4);

коэффициент рентабельности (К5).

Из группы коэффициентов ликвидности рассчитывают:

а) коэффициент абсолютной ликвидности (К1);

б) коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2);

в) коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3).

Расчет коэффициентов производится на основании данных бухгалтерского баланса.

10. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

,

где:

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- краткосрочные заемные средства;

- краткосрочная кредиторская задолженность;

- прочие краткосрочные обязательства.

11. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность