Вопрос: Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 квартального платежа. В I квартале 2002 года ежемесячные авансовые платежи уплачивались исходя из суммы фактической прибыли за III квартал 2001 года. В 2001 году предприятие пользовалось льготой по налогу на прибыль. Какую прибыль за III квартал 2001 года следует использовать для расчета - с учетом или без учета льготы? ("Российский налоговый курьер", N 10, май 2002 г.)

Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 квартального платежа. В I квартале 2002 года ежемесячные авансовые платежи уплачивались исходя из суммы фактической прибыли за III квартал 2001 года. В 2001 году предприятие пользовалось льготой по налогу на прибыль. Какую прибыль за III квартал 2001 года следует использовать для расчета - с учетом или без учета льготы?

В соответствии с письмом МНС России от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому методу" налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в I квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей исходя из 1/3 от суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за III квартал 2001 года. В связи с этим сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за III квартал 2001 года, определяется на основании расчетов налога от фактической прибыли за 9 месяцев и 1-е полугодие 2001 года (приложение N 9 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм, отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль" этих расчетов за 9 месяцев и 1-е полугодие 2001 года. Льготы по налогу отражались в строках 3 и 4 расчета налога от фактической прибыли. Таким образом, для расчета принималась прибыль за вычетом льготы.

И.В. Педченко,

эксперт "РНК"

15 мая 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 10, май 2002 г.