Вопрос: Наша организация получила освобождение от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС с 1 ноября 2001 года по 31 октября 2002 года. В декабре 2002 года мы хотим купить здание. По договору купли-продажи первый авансовый платеж запланирован в декабре 2001 года и остаток должен быть выплачен в ноябре - декабре 2002 года. Акт приемки-передачи здания будет оформлен в декабре 2002 года. Можно ли всю сумму НДС, уплаченную продавцу здания, принять к вычету? ("Российский налоговый курьер", N 10, май 2002 г.)

Наша организация получила освобождение от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС с 1 ноября 2001 года по 31 октября 2002 года.

В декабре 2002 года мы хотим купить здание. По договору купли-продажи первый авансовый платеж запланирован в декабре 2001 года и остаток должен быть выплачен в ноябре - декабре 2002 года. Акт приемки-передачи здания будет оформлен в декабре 2002 года.

Можно ли всю сумму НДС, уплаченную продавцу здания, принять к вычету?

В соответствии с п.3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н, не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг. Следовательно, до декабря 2002 года в бухгалтерском учете вашей организации авансовые платежи в счет будущей покупки имущества должны быть отражены по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", причем выделение НДС, перечисленного в составе авансового платежа, Планом счетов бухгалтерского учета не предусмотрено.

В момент оформления акта приемки-передачи основного средства необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 08-4 Кредит 60 (субсчет "Продавец здания") - учтены затраты по приобретению здания;

Дебет 19-1 Кредит 60 (субсчет "Продавец здания") - выделен НДС, предъявленный продавцом здания;

Дебет 60 (субсчет "Продавец здания") Кредит 60 (субсчет "Авансы, выданные на покупку здания") - зачтен в счет оплаты перечисленный ранее аванс продавцу имущества.

Если ваша организация будет приобретать имущество (здание) и вводить его в эксплуатацию согласно акту приемки-передачи в период, когда организация не применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, то в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им по имуществу, приобретенному для осуществления производственной деятельности, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса, подлежит вычету.

Налоговый вычет по приобретенному имуществу производится после принятия имущества на учет. Основанием для вычета являются счет-фактура, выставленная продавцом при приобретении налогоплательщиком имущества, и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм на