Все предприятия - плательщики единого социального налога подают в территориальные органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам соответствующие сведения по начислению и уплате единого социального налога, в том числе в части Фонда социального страхования (ФСС).
Для того чтобы данные, представленные в МНС России, полностью соответствовали той информации, которая представляется в исполнительные органы ФСС, Фонд социального страхования 6 декабря 2001 г. издал постановление N 122 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ). Указанная форма должна применяться с первого квартала 2002 г. В государственной регистрации форма не нуждается (письмо Минюста России от 10.01.02 N 07/215-ЮД).
2. Порядок составления формы 4-ФСС РФ
Правила заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС установлены в письме ФСС РФ от 17.01.02 N 02-18/06-341 "Указания по заполнению расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф.4-ФСС РФ), утвержденной постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 06.12.01 N 122".
В расчетной ведомости заполняются все показатели, причем в каждой графе должен быть только один показатель. Если показателей нет, в графе ставится прочерк. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную и поставить подпись под исправлением, указав дату исправления. Расчетная ведомость заполняется в рублях без копеек. В случае использования несоответствующих бланков расчетной ведомости или небрежного их заполнения расчетная ведомость может быть не принята органами ФСС.
Форма 4-ФСС РФ подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения), указываются фамилия, инициалы и номер телефона исполнителя. В разделе I расчетной ведомости после ее принятия делается отметка исполнительного органа ФСС. При отправке расчетной ведомости по почте заказным письмом дата отправки считается днем ее представления в исполнительный орган ФСС.
На титульном листе расчетной ведомости указывается полное наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя (физического лица). Полное наименование организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.
Физические лица указывают полностью, без сокращения, фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. Двойная фамилия пишется через дефис.
Титульный лист расчетной ведомости содержит такие данные о налогоплательщике, как ИНН для организаций (обособленных подразделений) и для физического лица (если он имеется), ОКОНХ (код Общероссийского классификатора отрасли народного хозяйства, присваиваемый при регистрации в органах статистики), ОКДП (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции, услуг), ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм), ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности), ИМНС (код инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, в которой налогоплательщик состоит на учете), КПП (код причины постановки на учет в налоговом органе) и т.д. В случае если уплату налога (взноса) осуществляет обособленное подразделение, то указывается КПП обособленного подразделения.
Для организации в поле "Адрес" ставится место ее государственной регистрации, для обособленного подразделения - место его нахождения, для физического лица - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.
Регистрационный номер страхователя - это регистрационный номер, который указан в Страховом свидетельстве Фонда социального страхования.
Дата представления проставляется страхователем, а дата принятия - сотрудником исполнительного органа Фонда на момент принятия расчетной ведомости, затем ставятся подпись исполнителя и штамп исполнительного органа Фонда.
Ведомость состоит из трех разделов. В первом разделе отражаются взносы предприятий - плательщиков единого социального налога в части ФСС, второй раздел относится к взносам в ФСС от предприятий - плательщиков единого налога на вмененный доход, а в третьем разделе представлен расчет по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Раздел I состоит из двух таблиц. Данные таблицы 1 "Расчеты по единому социальному налогу (взносу) " заполняются на основе записей в бухгалтерском учете по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
В строке 1 показывается остаток по кредиту счета 69, субсчет "Расчеты по социальному страхованию".
В строке 2 отражается сумма начисленного в ФСС взноса с начала года (графа 3) в соответствии с главой 24 НК РФ. Следует иметь в виду, что в строках 2, 3, 4, 5, 9, 10 отражаются суммы нарастающим итогом с начала года (графа 3) и указываются они на начало квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам (графа 1).
В строке 3 записываются суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных проверок.
В строке 4 показываются суммы денежных средств, полученные от ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога.
В строке 5 отражаются суммы денежных средств, полученные от налогового органа на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченной суммы единого социального налога.
В строке 6 рассчитывается сумма строк с 1-й по 5-ю.
В строке 7 записывается сумма задолженности за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").
В строке 8 отражается сумма задолженности за исполнительным органом Фонда на начало года (дебетовое сальдо по счету 69, субсчет "Расчеты по социальному страхованию").
В строке 9 указываются зачтенные расходы на цели государственного социального страхования.
В строке 10 отражаются суммы перечисленного единого социального налога, даты и номера платежного поручения. К ведомости прилагаются копии платежных поручений, подтверждающих перечисление единого социального налога.
В строке 11 рассчитывается сумма строк с 8-й по 10-ю.
В строке 12 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").
В таблице 2 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" отдельно указываются суммы, направляемые на выплату пособий, оплату частичной или полной стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на оздоровление детей. Эти данные содержат расходы, произведенные в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по государственному социальному страхованию. В строке 1 дополнительно указывается число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.
В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок. В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет единого социального налога в части ФСС, в том числе (графа 5) выплаты сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. Сумма строк с 1-й по 8-ю помещается в строку 9.
В строке 18 "Компенсация стоимости невыданных путевок в случае невозможности их предоставления" отражается сумма денежной компенсации лицам, имеющим право на получение такой компенсации в соответствии с Законом РФ от 15.05.91 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
В строках 19 и 21 приводятся суммы указанных в них строк.
Раздел II заполняется организациями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Законом N 148-ФЗ.
В таблице 3 "Сведения о плательщиках" проставляется среднесписочная численность работающих (графа 1), в том числе женщин (графа 2). В графе 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников (доход).
В графе 4 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, уплаченная организацией, а в графах 5 и 6 указываются дата и номер платежного поручения, по которому перечислен единый налог на вмененный доход.
В графе 7 проставляется сумма единого налога на вмененный доход, причитающаяся ФСС (3, 425%).
Данные таблицы 4 "Расчеты по средствам Фонда социального страхования" (для плательщиков ЕНВД) заполняются на основе записей в бухгалтерском учете по счету 69, субсчет "Расчеты по социальному страхованию". Таблица 4 заполняется аналогично таблице 1 "Расчеты по единому социальному налогу (взносу) " (см. раздел I).
Таблица 5 "Произведено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" заполняется аналогично таблице 2 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" раздела I.
В таблице 6 "Путевки, выданные за счет средств государственного социального страхования на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение или оздоровление работников и членов их семей из расчета стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении одного человека в сутки и продолжительности пребывания, установленных федеральным законом о бюджете ФСС на соответствующий год, а также исходя из предусмотренных региональным отделением ФСС страхователю ассигнований на эти цели. В графах 3, 4 данной таблицы записывается остаток путевок (количество и сумма) на начало года. Таблица составляется нарастающим итогом с начала года и заполняется так же, как это делалось и в предыдущие годы.
В таблице 7 производится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством. В графе 3 этой таблицы указывается численность граждан, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.
Сумма расходов, указанная в графе 4 (строки с 1-й по 8-ю), должна соответствовать расходам, указанным в табл.2 (графа 5, строка 21), таблице 5 (графа 5, строка 21), табл.6 (графа 12, строка 8).
В графах с 5-й по 14-ю показываются расходы (нарастающим итогом) и численность граждан, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:
в графах 5 и 6 - по поводу катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон РФ от 15.05.91 N 1244-1 с изменениями и дополнениями);
в графах 7 и 8 - по поводу аварии на производственном объединении "Маяк" (Закон от 26.11.98 N 175-ФЗ);
в графах 9 и 10 - из-за ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Закон от 19.08.95 N 149-ФЗ);
в графах 11 и 12 - лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (Постановление Правительства Российской Федерации от 30.03.93 N 253 с изменениями и
дополнениями);
в графах 13 и 14 - в иных случаях, установленных законодательством.
Следует уточнить, что таблица 6 "Путевки, выданные за счет средств государственного социального страхования на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" и таблица 7 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством", относятся к I и II разделам данной расчетной ведомости.
Организации, являющиеся одновременно плательщиками единого социального налога и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, заполняют одну таблицу 6 и одну таблицу 7 расчетной ведомости.
В разделе III "По средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" размещается таблица 8. В графе 1 этой таблицы указывается численность работников в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121, в том числе количество женщин (графа 2).
В графе 3 указывается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы, установленные федеральными законами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в том числе (графа 4) выплаты в пользу работающих инвалидов.
В графе 5 указывается класс профессионального риска, который устанавливается в соответствии с Правилами отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска, утвержденными Федеральным законом от 29.12.01 N 184-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год"
В графе 6 записывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска.
В графах 7, 8 проставляется процент скидки или надбавки к размеру страхового тарифа, установленный страхователю исполнительным органом Фонда на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.09.01 N 652.
В графе 9 отражается размер страхового тарифа с учетом скидки или надбавки к страховому тарифу.
Данные таблицы 9 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" проставляются на основе записей в бухгалтерском учете по счету 69, субсчет "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Таблица 9 раздела III заполняется аналогично таблице 1 раздела I с той разницей, что в строке 13 таблицы 9 показываются суммы перечисленных пеней, в строке 14 отражаются суммы списанных пеней в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В строке 15 "Всего зачтено и уплачено" показывается сумма строк с 10-й по 14-ю, а в строке 16 отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"). По строке 17 отражается сумма, исчисленная самим страхователем на основе данных бухгалтерского учета, а в строке 18 записываются неперечисленные пени, которые равны разнице между суммами начисленных и перечисленных пеней, в пределах задолженности на конец отчетного периода.
В таблице 10 "Зачтено расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года" по строкам 1, 2, 3, 5, 7, 9 отражаются расходы, произведенные налогоплательщиком по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в том числе пострадавшим на другом предприятии (строки 4, 6, 8).
В строке 10 суммируются строки 1, 2, 3, 5, 7, 9. Количество дней, выплат пособий по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается в графе 3. В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Пример заполнения формы 4-ФСС РФ
Составление расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ иллюстрируется на следующем примере.
Предприятие ООО "Титул" со средней численностью работников 28 человек не является плательщиком налога на вмененный доход. На предприятии был начислен единый социальный налог в части ФСС (в рублях) за январь - 2013, февраль - 2114 и март - 2053.
Две работницы предприятия получают ежемесячно пособие на ребенка до полутора лет за счет Фонда социального страхования.
Размер страхового тарифа, соответствующий второму классу профессионального риска, равен 0,3%.
Взносы, начисленные по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составили за январь - 151, февраль - 159, март - 154.
Несчастные случаи и профзаболевания не были зарегистрированы.
Утверждено
Постановлением
Фонда социального страхования Российской Федерации
от 06.12.2001 N 122
Форма 4-ФСС РФ
Составляется и представляется ежеквартально
нарастающим итогом до 15 числа месяца,
следующего за истекшим кварталом, в исполнительный
орган Фонда по месту регистрации.
Раздел I "Расчеты по единому социальному
налогу (взносу)" (2-й экземпляр) представляется
в налоговый орган по месту регистрации.
Заполняется в рублях.
Расчетная ведомость
по средствам Фонда социального страхования
Российской Федерации
за ________________ 2002 г.
Общество с ограниченной ответственностью "Титул"
___________________________________________________
Полное наименование организации (обособленного
подразделения) / Ф.И.О. физического лица
Коды
/----------\
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |7722130076|
оптовая торговля |----------|
Вид деятельности __________________ по ОКОНХ/|7711 |
Организационно - правовая форма, по ОКДП |----------|
ООО, | |
форма собственности ____________ _________________ |----------|
частная по ОКОПФ / ОКФС |65/16 |
________________________________ |----------|
ИМНС |7702 |
193098, Москва, 3-я Кожуховская, д.16 |----------|
Адрес _____________________________________ КПП |772201001 |
\----------/
Регистрационный номер 7704004589 Дата представления 10 апреля 2002 г.
(код) страхователя Дата принятия
Раздел I. Расчеты по единому социальному налогу
(взносу)
Таблица 1
| |
Код
строк |
Сумма |
| 1 |
2 |
3 |
Задолженность за страхователем на начало
года |
1 |
|
| Начислен единый социальный налог (взнос) |
2
3 |
6180
- |
| На начало квартала |
- |
| За отчетный квартал (месяцы) |
6180 |
| январь |
2013 |
| февраль |
2114 |
| март |
2053 |
Не принято к зачету расходов
исполнительным органом Фонда |
|
| На начало квартала |
- |
| За отчетный квартал (месяцы) |
- |
| январь |
- |
| февраль |
- |
| март |
- |
Получено от исполнительного органа Фонда на
банковский счет в возмещение произведенных
расходов |
4 |
- |
| На начало квартала |
- |
| За отчетный квартал (месяцы) |
- |
| январь |
- |
| февраль |
- |
| март |
- |
Получено от налогового органа на бан-
ковский счет страхователя возврат перепла-
ты по единому социальному налогу (взносу) |
5 |
- |
| На начало квартала |
- |
| За отчетный квартал (месяцы) |
- |
| январь |
- |
| февраль |
- |
| март |
- |
| Всего (стр.1-стр.5) |
|
6 |
6180 |
Задолженность за исполнительным органом
Фонда на конец отчетного периода |
7 |
- |
Задолженность за исполнительным органом
Фонда на начало года |
8 |
- |
Зачтено расходов на цели государственного
социального страхования |
9 |
1200 |
| На начало квартала |
- |
| За отчетный квартал (месяцы) |
1200 |
Пособие на ребенка до 1,5
лет, за январь |
400 |
Пособие на ребенка до 1,5
лет, за февраль |
400 |
Пособие на ребенка до 1,5
лет, за март |
400 |
| Перечислен единый социальный налог (взнос) |
10
11 |
4980
6180 |
| На начало квартала |
- |
За отчетный квартал (месяцы)
дата, N платежного поручения |
4980 |
| январь |
N 23
от 30.01.02 |
1613 |
| февраль |
N 112
от 28.02.02 |
1714 |
| март |
N 213
от 29.03.02 |
1653 |
| Всего зачтено и уплачено (стр.8-стр.12) |
Задолженность за страхователем на конец
отчетного периода |
12 |
- |
М.П. "10" апреля 2002 г.
Руководитель _____________________________________
Главный бухгалтер ________________________________
Петрова Антонина Петровна, тел. 756-34-78
_______________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и телефон исполнителя)
_______________________________________________________________
(Отметка исполнительного органа Фонда)
Зачтено расходов на цели
государственного социального страхования с начала года
Таблица 2
| Наименование статей |
Код строк |
Количество
дней, выплат
пособий,
путевок |
Расходы |
| всего |
в т.ч. выплаты
сверх установ-
ленных норм ли-
цам, пострадав-
шим от радиа-
ционных воз-
действий,в слу-
чаях, установ-
ленных законо-
дательством |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. На выплату пособий
По временной нетру-
доспособности
(число случаев _____) |
1 |
- |
- |
- |
По беременности и ро-
дам |
2 |
- |
|
- |
По уходу за ребенком
до достижения им
возраста полутора лет |
3 |
90 |
1200 |
|
| При рождении ребенка |
4 |
- |
- |
Х |
Социальное пособие на
погребение или воз-
мещение стоимости га-
гарантированного пе-
перечня услуг по пог-
ребению |
5 |
- |
- |
- |
Оплата дополнительных
выходных дней по ухо-
ду за детьми - инва-
лидами |
6 |
- |
- |
Х |
Единовременное посо-
бие женщинам, встав-
шим на учет в меди-
цинскихучреждениях в
ранние сроки бере-
менности |
7 |
- |
- |
Х |
Пособие при усынов-
лении ребенка |
8 |
- |
- |
Х |
| Итого (стр.1-8) |
9 |
Х |
- |
- |
2. Оплата частичной
или полной стоимости
путевок на санатар -
но-курортное лечение
и оздоровление ра-
ботников и членов их
семей |
|
|
|
|
Утверждено ассигно -
ваний на 2002 год
__1000____ (сумма) |
В санатории, санато-
рии-профилактории,
пансионаты с лечением |
10 |
- |
- |
- |
В санатории, санато -
рии - профилактории,
пансионаты с лечением
для взрослого с ре-
бенком |
11 |
- |
- |
- |
| 3. Оздоровление детей |
|
|
|
|
Утверждено ассигно-
ваний на 2002 год
___6000___ (сумма) |
Детские оздоровитель-
ные лагеря |
12 |
- |
- |
- |
Санаторные оздоро-
вительные лагеря |
13 |
- |
- |
- |
| |
14 |
|
|
|
| |
15 |
|
|
|
| |
16 |
|
|
|
| |
17 |
|
|
|
Компенсация стоимости
невыданных путевок в
случае невозможности
их предоставления*(1) |
18 |
- |
- |
- |
| Итого (стр.10-18) |
19 |
Х |
1200 |
- |
| |
20 |
1200 |
1200 |
- |
Всего расходов
(9, 19, 20) |
21 |
Х |
1200 |
- |
Контрольный итог
(1-21) |
22 |
|
|
|
*(1) Денежная компенсация лицам, имеющим право в соответствии с Законом
Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС" (с изменениями и дополнениями) (опубликован в Ведо-
мостях Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 21
ст.699), и приравненным к ним лицам. |
Раздел II. По средствам Фонда
социального страхования Российской Федерации
(для организаций, уплачивающих единый налог
на вмененный доход для определенных видов
деятельности)
Сведения о плательщиках
Таблица 3
Среднесписочная числен-
ленность работающих (чел.) |
Выплаты
в пользу
работников |
Сумма
единого
налога
на вме-
ненный
доход |
Платежное по-
ручение |
Сумма,
причитаю-
щаяся Фон-
ду
(3,425%) |
| всего |
в т.ч. женщин-
щин |
дата |
номер |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| - |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| - |
- |
| - |
- |
| - |
- |
Расчеты по средствам фонда социального страхования
Табл
