Вопрос: Представительство иностранной компании создано на территории Российской Федерации с целью оказания поддержки в продвижении продукции этой компании посредством проведения рекламы в российских СМИ. Представительство не занимается реализацией товаров (работ, услуг) и осуществляет свои расходы на средства иностранной компании, выделяемые на основании утвержденного ему бюджета. Может ли представительство осуществлять представительские расходы, санкционированные иностранной компанией, и являются ли такие расходы налогооблагаемым доходом физического лица? ("Финансовая газета", N 32, август 2002 г.)

Представительство иностранной компании создано на территории Российской Федерации с целью оказания поддержки в продвижении продукции этой компании посредством проведения рекламы в российских СМИ. Представительство не занимается реализацией товаров (работ, услуг) и осуществляет свои расходы на средства иностранной компании, выделяемые на основании утвержденного ему бюджета. Может ли представительство осуществлять представительские расходы, санкционированные иностранной компанией, и являются ли такие расходы налогооблагаемым доходом физического лица?

В соответствии с п.4 ст.306 НК РФ факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п.2 данной статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. К этой деятельности относятся, в частности, содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации.

В связи с тем что рассматриваемое представительство не получает доход от деятельности на территории Российской Федерации, размер представительских расходов согласуется только с иностранной компанией, которая утверждает бюджет данного представительства. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определена в соответствии со ст.210-213 НК РФ. Представительские расходы иностранной компании не являются для физического лица доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

C. Плужникова,

Департамент налоговой политики Минфина России

7 августа 2002 г.

"Финансовая газета", N 32, август 2002 г.