Приложение

Утверждено
постановлением
Администрации Смоленской области
от 28 июня 2005 г. N 182
(в редакции постановлений
Администрации Смоленской области
от 14.08.2006 N 297,
от 19.08.2008 N 442,
от 30.09.2014 N 614,
от 02.08.2022 N 523)

ГАРАНТ:

По-видимому, в грифе приложения допущена опечатка. Дату постановления N 614 следует читать как "03.09.2014"

Положение
об оценке эффективности предоставления налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет порядок проведения оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков.

1.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (далее также - оценка) осуществляется по категориям налогоплательщиков и по следующим видам налогов:

- налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет);

- налогу на имущество организаций;

- транспортному налогу.

1.3. Оценка не осуществляется в отношении:

- государственных и муниципальных учреждений Смоленской области;

- органов государственной власти Смоленской области;

- органов местного самоуправления муниципальных образований Смоленской области;

- инвесторов, реализующих одобренные инвестиционные проекты Смоленской области, инвесторов, реализовавших приоритетные инвестиционные проекты Смоленской области, а также инвесторов, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного на территории Смоленской области;

- управляющих компаний индустриальных парков и резидентов индустриальных парков, расположенных на территории Смоленской области, резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Смоленской области;

- налогоплательщиков, применяющих инвестиционный налоговый вычет;

- физических лиц.

1.4. Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:

- бюджетная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот - влияние планируемой к предоставлению налоговой льготы на доходы областного бюджета;

- социальная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы);

- экономическая эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот - оценка темпа роста доходов, полученных налогоплательщиками.

2. Осуществление оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот

2.1. Оценка осуществляется в соответствии с разделом 3 настоящего Положения.

2.2. Для оценки налогоплательщики в срок до 1 июня текущего финансового года представляют в исполнительный орган Смоленской области, обеспечивающий реализацию единой финансовой и бюджетной политики на территории Смоленской области:

- сведения, предусмотренные частью 1 статьи 8 областного закона "О порядке и условиях предоставления льгот по налогам в Смоленской области";

- сведения по формам согласно приложениям N 1 - 4 к настоящему Положению.

2.3. Результаты проведенной оценки оформляются аналитической запиской исполнительного органа Смоленской области, обеспечивающего реализацию единой финансовой и бюджетной политики на территории Смоленской области. Указанная аналитическая записка направляется в Межведомственную комиссию при Администрации Смоленской области по налоговой политике для разработки рекомендаций Администрации Смоленской области по предоставлению или отказу в предоставлении налоговых льгот.

3. Методика оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот

3.1. Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется по формуле:

, где:

ОБЭ - оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- сумма налогов, планируемых к уплате в областной бюджет в текущем финансовом году по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- сумма налогов, уплаченных в областной бюджет за отчетный финансовый год по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

СЛ - сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) на текущий финансовый год.

При значении ОБЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.

При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является неэффективной.

Результаты оценки бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

3.2. Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:

- фонда заработной платы;

- среднесписочной численности работников;

- среднемесячной заработной платы.

Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется как количество показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень в текущем финансовом году по сравнению с отчетным финансовым годом.

При ОСЭ >= 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальную эффективность.

При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальную эффективность.

Результаты оценки социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

3.3. Оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по формуле:

, где:

ОЭЭ - оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), планируемые к получению в текущем финансовом году;

- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году.

Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности за соответствующий финансовый год.

При ОЭЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является экономически эффективной.

При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономически неэффективной.

Результаты оценки экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению.

3.4. Сводная оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляется по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.

В случае если по результатам двух из трех оценок эффективности (бюджетной, социальной или экономической) налоговая льгота признана эффективной (неэффективной), налоговая льгота в целом является эффективной (неэффективной).

Приложение N 1
к Положению
об оценке эффективности
планируемых к предоставлению
налоговых льгот

Форма

БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________.

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ________________________.

Содержание налоговой льготы ____________________________________________.

N п/п	Сумма налогов, планируемых к уплате (уплаченных) в областной бюджет по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)		Сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) на текущий финансовый год (тыс. рублей)	Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)
	в текущем финансовом году	за отчетный финансовый год
1	2	3	4	5

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)      (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ ___________________________________________

                   (подпись)           (расшифровка подписи)

Приложение N 2
к Положению
об оценке эффективности
планируемых к предоставлению
налоговых льгот

Форма

СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________.

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ________________________.

Содержание налоговой льготы ____________________________________________.

N п/п	Наименование показателя	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Темп роста (процент)/ количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень
1.	Фонд заработной платы (тыс. рублей)
2.	Среднесписочная численность работников (человек)
3.	Среднемесячная заработная плата на одного работника (рублей)
4.	Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот	x	x

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)      (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ ___________________________________________

                   (подпись)           (расшифровка подписи)

Приложение N 3
к Положению
об оценке эффективности
планируемых к предоставлению
налоговых льгот

Форма

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________.

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ________________________.

Содержание налоговой льготы ____________________________________________.

N п/п	Сумма планируемого к получению (полученного) дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс. рублей)		Оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)
	в текущем финансовом году	за отчетный финансовый год
1	2	3	4

Руководитель организации ___________ ____________________________________

                           (подпись)      (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ ___________________________________________

                   (подпись)           (расшифровка подписи)

Приложение N 4
к Положению
об оценке эффективности
планируемых к предоставлению
налоговых льгот

Форма

СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________.

Содержание налоговой льготы ____________________________________________.

N п/п	Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)	Размер выпадающих доходов областного бюджета (сумма налоговой льготы) (тыс. рублей)		Оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы			Сводная оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы (эффективная/неэффективная)
		отчетный финансовый год	текущий финансовый год	бюджетная эффективность (+/-)	социальная эффективность (+/-)	экономическая эффективность (+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8