Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 июля 2022 г. N 03-04-06/68553 Об уменьшении основной налоговой базы по НДФЛ на расходы на оплату услуг по сопровождению сделок по приобретению и продаже имущества и учете в целях НДФЛ доходов (расходов) в иностранной валюте

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 июля 2022 г. N 03-04-06/68553

Вопрос: Об уменьшении основной налоговой базы по НДФЛ на расходы на оплату услуг по сопровождению сделок по приобретению и продаже имущества и учете в целях НДФЛ доходов (расходов) в иностранной валюте.

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

На основании абзаца первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Включение в целях получения имущественного налогового вычета в состав фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением имущества, расходов на оплату услуг по сопровождению сделок по приобретению и продаже имущества статьей 220 Кодекса не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

С учетом изложенного по общему правилу при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитанные в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату их фактического получения, уменьшаются на сумму расходов, пересчитанных в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического осуществления таких расходов.

Заместитель директора департамента налоговой политики Минфина

В.В. Сашичев