Приложение N 3. Рекомендуемый порядок направления в налоговые органы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение N 3
к письму ФНС России
от 29 августа 2022 г.
N АБ-4-19/11332

Рекомендуемый порядок направления в налоговые органы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации

I. Общие положения

1. Согласие налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов (далее - Согласие) направляется налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) или его представителем при признании сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными или для предоставления сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу.

2. Согласие направляется в налоговые органы в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, по телекоммуникационным каналам связи, через сервисы и иные платформы ФНС России, актуальный перечень которых размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети "Интернет", либо через личный кабинет налогоплательщика.

3. Все поля Согласия подлежат обязательному заполнению, за исключением случаев, установленных Рекомендуемым порядком направления в налоговые органы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок).

4. Копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на подписание представляемого Согласия, должна прилагаться к Согласию.

Подписание Согласия руководителем организации, индивидуальным предпринимателем либо уполномоченным представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов) осуществляется усиленной квалифицированной электронной подписью.

Подписание Согласия физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, осуществляется усиленной квалифицированной электронной подписью при предоставлении Согласия в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через иные сервисы и платформы ФНС России или усиленной неквалифицированной электронной подписью при направлении Согласия через личный кабинет налогоплательщика.

II. Состав полей Согласия

5. В полях "ИНН", "КПП" указываются:

1) организацией - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

2) индивидуальным предпринимателем - ИНН;

3) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем - ИНН (указывается при наличии).

6. Поле "Налоговый орган (код)" заполняется автоматически в соответствии с данными, указанными в пункте 4 настоящего Порядка, по месту постановки на учет налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

7. В поле "Наименование организации, Ф.И.О. ¹ физического лица" указывается:

1) для организации - полное наименование организации, соответствующее указанному в Едином государственном реестре юридических лиц;

2) для физического лица - фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

8. В поле "Признак физического лица" указывается соответствующая цифра:

"1" - индивидуальный предприниматель;

"2" - физическое лицо, не являющиеся индивидуальным предпринимателем.

9. В поле "Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица" указываются сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов):

1) код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов), в соответствии со справочником "Коды вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика", согласно приложению к настоящему Порядку;

2) серия, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

10. В поле "Признак документа" указывается соответствующая цифра:

"1" - при предоставлении Согласия;

"2" - при отзыве Согласия.

11. В поле "Признак раскрытия сведений:" указываются цели предоставления Согласия, путем проставления соответствующего цифрового значения:

"1" - признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными;

"2" - предоставление сведений иному лицу.

Вне зависимости от цели предоставления Согласия налогоплательщик (плательщик страховых взносов) подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии в соответствии с пунктами 14 - 18 настоящего порядка.

При проставлении значения "2", лицо, запрашивающее сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), также подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии в соответствии с пунктами 19-21 настоящего порядка.

12. Для указания периода, за который раскрываются сведения, составляющие налоговую тайну, используются последовательно два поля: поле из четырех ячеек - начальный отчетный год, поле из четырех ячеек - конечный отчетный год.

В поле "Период, за который раскрываются сведения, составляющие налоговую тайну" указываются даты начала и окончания соответствующего периода. При этом начальный год должен быть не ранее чем за три предшествующих года от текущего. При отсутствии заполненного показателя окончания периода, за который раскрываются сведения, составляющие налоговую тайну, Согласие распространяется на раскрытие сведений начиная с начального периода, указанного в Согласии, включая следующие отчетные периоды.

13. Для указания срока действия Согласия используются последовательно шесть полей: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "." (точка) начала действия Согласия и день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "." (точка) окончания действия Согласия.

В полях указываются даты начала и окончания действия Согласия. Срок действия указывается без учета времени. При наступлении срока окончания действия Согласия оно автоматически признается не действующим.

При указании срока действия Согласия дата начала действия Согласия не должна быть указана ранее даты предоставления согласия.

Если указанное поле не заполнено, Согласие действует до отзыва Согласия.

14. Раздел "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Согласии, подтверждаю" заполняется в зависимости от выбора значения в поле "Признак раскрытия сведений".

15. Налогоплательщик (плательщик страховых взносов) или его представитель подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии, при выборе проставляется соответствующее цифровое значение:

"1" - налогоплательщик (плательщик страховых взносов);

"2" - представитель налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

16. В поле "фамилия, имя, отчество (при наличии)" при подтверждении достоверности и полноты сведений в Согласии указывается:

налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

уполномоченным представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов) - физическим лицом - построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

уполномоченным представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов) - юридическим лицом - построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации - представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов), уполномоченного в соответствии с учредительными документами организации удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии;

17. В поле "Номер контактного телефона" указывается телефон налогоплательщика (плательщика страховых взносов), уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

18. В поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов)" указываются наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов), номер (при наличии номера указывается знак "N", далее номер документа, при отсутствии номера - "б/н") и дата выдачи документа.

19. При проставлении в поле "Признак раскрытия сведений" цифрового значения "2", лицо, запрашивающее сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) или его представитель, подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии, совместно с налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) или его представителем.

Лицом, запрашивающем сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) или его представителем при выборе проставляется соответствующее цифровое значение:

"1" - лицо, запрашивающее сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов);

"2" - представитель лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов).

В поле "фамилия, имя, отчество (при наличии)" при подтверждении достоверности и полноты сведений в Согласии указывается:

- лицом, запрашивающем сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) - построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- уполномоченным представителем лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) - физическим лицом - построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- уполномоченным представителем лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) - юридическим лицом - построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации - представителя лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии.

20. В поле "Номер контактного телефона" указывается телефон лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), уполномоченного представителя лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов).

21. В поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов)" указываются наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов), номер и дата выдачи документа.

22. Поля "Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну для общего доступа" или "Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну, для предоставления сведений иному лицу" заполняются в зависимости от выбора значения в поле "Признак раскрытия сведений", в соответствии с пунктом 11 настоящего Порядка.

Для выбора необходимых кодов сведений, составляющих налоговую тайну, используется Классификатор сведений, составляющих налоговую тайну (далее - Классификатор), который состоит из двух подклассов:

1) подкласса сведений, составляющих налоговую тайну;

2) подкласса комплектов - сгруппированных сведений, составляющих налоговую тайну, под определенную задачу их использования (далее - Комплекты).

Классификатор ведется ФНС России на постоянной основе, актуальная версия размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в сервисах и платформах ФНС России.

Для направления Согласия на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, для общего доступа налогоплательщик выбирает из Классификатора по выбору:

в поле "Комплект" код необходимого комплекта, в случае если сведения, составляющие налоговую тайну, предоставляются неопределенному кругу лиц под определенную задачу;

в поле "Коды сведений" коды сведений, составляющих налоговую тайну, для признания их общедоступными.

23. Для предоставления Согласия на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу заполняются следующие поля:

1) в поле ИНН указывается идентификационный номер налогоплательщика - лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну, о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), которому в соответствии с Согласием предоставляются сведения, составляющие налоговую тайну;

2) в поле "Наименование организации, Ф.И.О. физического лица" указывается:

а) для организации - полное наименование организации, соответствующее указанному в Едином государственном реестре юридических лиц;

б) для физического лица - фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

24. В поле "Признак физического лица" проставляется соответствующее цифровое значение:

"1" - индивидуальный предприниматель;

"2" - физическое лицо, не являющиеся индивидуальным предпринимателем.

25. Из Классификатора выбирается:

в поле "Комплект" код комплекта, в случае если сведения, составляющие налоговую тайну, определены и предоставляются указанному лицу под определенную задачу;

в поле "Коды сведений" при отсутствии Комплекта выбираются необходимые коды сведений, составляющих налоговую тайну, для предоставления иному лицу.

26. Для каждого Комплекта Согласие подается отдельно. При предоставлении Согласия иному лицу в соответствии с кодами сведений для каждого лица Согласие подается отдельно, при этом допускается выбор нескольких кодов сведений в одном Согласии.

III. Направление Согласия

27. Согласие может направляться в налоговый орган в зависимости от выбора цифрового значения в поле "Признак раскрытия сведений":

при проставлении цифрового значения "1" - признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, налогоплательщик (плательщик страховых взносов) или его представитель самостоятельно заполняет и направляет Согласие по телекоммуникационным каналам связи, через сервисы и иные платформы ФНС России;

при проставлении цифрового значения "2" - предоставление сведений иному лицу. Лицо, запрашивающее сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) или его представитель, формирует Согласие, подписывает его в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка и направляет по телекоммуникационным каналам связи, через сервисы и платформы ФНС России налогоплательщику (плательщику страховых взносов) для подписания Согласия в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка.

28. Согласие считается принятым налоговым органом, если налогоплательщику (плательщику страховых взносов) или его представителю, поступило подтверждение его приема в сервисах и иных платформах ФНС России (актуальный перечень которых размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов) в соответствии с порядками их использования, либо по телекоммуникационным каналам связи поступила квитанция о приеме.

При этом, датой получения налоговым органом Согласия от налогоплательщика (плательщика страховых взносов) или его представителя, считается дата, указанная в подтверждении приема либо в квитанции о приеме.

IV. Основания для отказа в приеме Согласия

29. При предоставлении Согласия с признаком раскрытия сведений "1" - признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными:

1) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов)) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки такой электронной подписи (далее - квалифицированный сертификат) данным налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов)), указанным в Согласии, предоставленном в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные сервисы и платформы ФНС России, отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) подписи налогоплательщика (плательщика страховых взносов) - физического лица у Согласия, предоставленного в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

2) отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочие на предоставление Согласия;

3) предоставление Согласия, подписанного налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) или представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов), у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии, в том числе:

а) руководитель организации, в том числе руководитель управляющей организации дисквалифицирован либо индивидуальный предприниматель лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;

б) руководитель организации или индивидуальный предприниматель снят с учета на основании сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;

в) наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, которым установлен (подтвержден) факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации;

г) наличие судебного акта, вступившего в законную силу, в отношении руководителя организации или индивидуального предпринимателя о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным в части предоставления Согласия или подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в Согласии, или об объявлении его умершим.

д) в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом "л" части 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3431; 2019, N 46, ст. 6423) (далее - Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

е) в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица;

ж) в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении физическим лицом, деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или о его исключении.

30. При предоставлении Согласия с признаком раскрытия сведений "2" - предоставление сведений иному лицу:

1) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) (представителя лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов)), или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки такой электронной подписи (далее - квалифицированный сертификат) данным лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) (представителя лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов)), в Согласии, предоставленном в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные сервисы и платформы ФНС России, отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) подписи лица, запрашивающего сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) - физического лица, у Согласия, предоставленного в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

2) отсутствие предоставленных в соответствии с пунктом 4 настоящего порядка документов, подтверждающих полномочие на предоставление Согласия;

3) предоставление Согласия, подписанного лицом, запрашивающем сведения, составляющие налоговую тайну о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) или его представителем), у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Согласии, в том числе:

а) руководитель организации, в том числе руководитель управляющей организации дисквалифицировано либо индивидуальный предприниматель лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;

б) руководитель организации или индивидуальный предприниматель снят с учета на основании сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;

в) наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, которым установлен (подтвержден) факт отказа руководителя от руководства в организации;

г) наличие судебного акта, вступившего в законную силу, в отношении руководителя организации или индивидуального предпринимателя о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным в части предоставления Согласия или подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в Согласии, или об объявлении его умершим.

д) в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

е) в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица;

ж) в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении физическим лицом, деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или о его исключении.

V. Сведения о Согласии

31. Сведения о предоставленных Согласиях отображаются в личном кабинете налогоплательщика.

VI. Отзыв Согласия

32. Отзыв Согласия осуществляется в одностороннем порядке налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов). Налогоплательщик (плательщик страховых взносов) в Согласии проставляет в поле "Признак документа" цифровое значение "2". Автоматически будет сформировано Согласие с признаком отзыва Согласия, который подписывается способом, указанным в пункте 4 настоящего Порядка и направляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через информационные сервисы и платформы ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика. Сведения о Согласии с признаком отзыва Согласия отображаются в личном кабинете налогоплательщика.

33. Автоматически Согласия прекращают свое действие:

1) при истечении указанного налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в Согласии срока действия Согласия;

2) при внесении записи о прекращении, предоставившего в налоговый орган Согласие, юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) при внесении записи о прекращении физическим лицом, деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, предоставившего в налоговый орган Согласие, или о его исключении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.