Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 сентября 2022 г. N 03-03-06/1/89514 О применении российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, пониженной ставки налога на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 сентября 2022 г. N 03-03-06/1/89514

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в 2022-2024 годах.

Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

Исходя из положений части 3 статьи 3 Федерального закона N 321-ФЗ действие положений абзацев первого, третьего-шестого и восьмого - двадцать второго пункта 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01,2022 с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, получившая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, вправе применять предусмотренную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса налоговую ставку по налогу на прибыль организаций начиная с того отчетного периода 2022 года, по итогам которого выполняется условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий.

Согласно пункту 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 321-ФЗ) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.

При этом вышеупомянутая доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий (70 процентов) в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.

Таким образом, в случае, если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, выполнила условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам полугодия 2022 года и была аккредитована не позднее января 2022 года, то она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2022 года.

Дополнительно отмечаем, что согласно абзацам девятнадцатому - двадцать первому пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса вне зависимости от выполнения иных условий, установленных данными пунктами, пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов не подлежат применению;

организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022;

организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов