Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 сентября 2022 г. N 03-07-08/89936 О применении НДС в отношении операций по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 сентября 2022 г. N 03-07-08/89936

Вопрос: В соответствии со ст. 1262 ГК, программы для ЭВМ и базы данных, в которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, государственной регистрации не подлежат, т.е. вносить их в реестр нельзя, а как при продаже таких СПО получить освобождение от уплаты НДС?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении операций по передаче прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Учитывая изложенное, условием для освобождения от налога на добавленную стоимость передачи прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных является их включение в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Передача прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, не включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что в настоящее время в рамках реализации пункта 19 плана мероприятий ("Дорожной карты") по реализации механизма управления системными изменениями нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности "Трансформация делового климата" "Интеллектуальная собственность" подготовлен проект федерального закона по внесению изменений в Кодекс в части освобождения от налога на добавленную стоимость передачи (предоставления) прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в реестр, предусмотренный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2021 N 1705.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов