Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 сентября 2022 г. N 03-03-06/2/87403 О зачете налога, выплаченного в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, при уплате налога на прибыль и о зачете налога на имущество организаций, уплаченного в отношении объектов недвижимости, принадлежащих организации на праве собственности и расположенных за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 сентября 2022 г. N 03-03-06/2/87403

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

По вопросу зачета налога, выплаченного в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, при уплате налога на прибыль сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышают сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Положения статьи 311 НК РФ применяются вне зависимости от наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и соответствующими государствами.

По вопросу зачета налога на имущество организаций, уплаченного в отношении объектов недвижимости, принадлежащих организации на праве собственности и расположенных за пределами Российской Федерации, сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386.1 НК РФ, фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, для зачета налога на имущество организаций, уплаченного в соответствии с законодательством другого государства, российская организация должна представить соответствующие документы в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов