Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

3.1. Назначение счета - обобщение информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и обособленными подразделениями некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, в том числе о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.

Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах.

Счет N 30305 пассивный; счет N 30306 активный.

По кредиту счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или обособленному подразделению организации.

Некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством устанавливается отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом) некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства не допускается.

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" ¹, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

------------------------------

¹ Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; 2021, N 27, ст. 5171.

------------------------------

Счет N 30410 "Резервы под обесценение"

3.3. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, клиринговыми организациями, а также резервов под обесценение по средствам, перечисленным на клиринговый счет клиринговой организации, участниками клиринга. Счет N 30410 пассивный.

По кредиту счета N 30410 отражается формирование (доначисление) резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30410 отражаются восстановление (уменьшение) резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание за счет резерва сумм денежных средств при невозможности их взыскания.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30416 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.5. Назначение счета - учет клиринговыми организациями находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет N 30418 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета N 30420 и N 30421 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета N 30422 и N 30423 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходах по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.8. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на торговый банковский счет или клиринговый банковский счет, которые используются для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30424 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому торговому банковскому счету или по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.9. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет N 30425 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.10. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.11. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет N 30427 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.12. Назначение счета - учет расчетов по операциям с ценными бумагами, товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе драгоценными металлами), и (или) иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, определяемыми в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ¹ (далее - производные финансовые инструменты), совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

------------------------------

¹ Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2020, N 31, ст. 5065.

------------------------------

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"

3.13. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций, с ценными бумагами, товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе драгоценными металлами), и (или) иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30601 пассивный.

По кредиту счета N 30601 отражаются:

средства, поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, у третьих лиц на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, счетом кассы (для физических лиц);

средства, поступившие на основании договоров о проведении брокерских операций от продажи ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, со счетами по учету клиринговых операций или счетами по учету расчетов с биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета N 30601 списываются:

средства, перечисленные на покупку ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, со счетами по учету клиринговых операций или счетами по учету расчетов с биржами;

средства, возвращенные клиентам по неисполненным договорам о проведении брокерских операций, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору о проведении брокерских операций.

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"

3.14. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговом агентстве - доверителях (комитентах) расчетов с юридическими лицами по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30602 активный.

По дебету счета N 30602 отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги, товары, допущенные к организованным торгам (в том числе драгоценные металлы), и (или) иностранную валюту, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации.

По кредиту счета N 30602 списываются:

суммы задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе с драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции со счетами по учету вложений в финансовые активы, счетами по учету запасов или счетами по учету драгоценных металлов;

суммы задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, счетами по учету расходов от операций с финансовыми активами, счетами по учету запасов или счетами по учету драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору поручения или комиссии.

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"

3.15. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30606 пассивный.

Режим работы счета определяется в соответствии с характеристикой счета N 30601.

Счет N 30607 "Резервы под обесценение"

3.16. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам, перечисленным доверителем (комитентом) брокеру на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30607 пассивный.

По кредиту счета N 30607 отражается формирование (доначисление) резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30607 отражаются восстановление (уменьшение) резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание за счет резерва сумм денежных средств при невозможности их взыскания.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
N 31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
N 31003 "Резервы под обесценение"

3.17. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный; счета N 31002 и N 31003 пассивные.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками

Счет N 355 "Активы и обязательства в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками"

Счета: N 35501 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35502 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35503 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"
N 35504 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"
N 35505 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35506 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35507 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"
N 35508 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"
N 35509 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35510 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35511 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"
N 35512 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

3.18. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками (далее - АДП):

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35501 и N 35502;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35503 и N 35504;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35505 и N 35506;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счетам N 35507 и N 35508;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35509 и N 35510;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счетам N 35511 и N 35512.

Счета NN 35501, 35503, 35505, 35507, 35509, 35511 активные; счета NN 35502, 35504, 35506, 35508, 35510, 35512 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни, по обременительным договорам страхования жизни, по оставшимся договорам страхования жизни осуществляется в соответствии с таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 774-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни" ¹ (далее - Положение Банка России N 774-П).

------------------------------

¹ Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65618.

------------------------------

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35513 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"
N 35514 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

3.19. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 35513 активный; счет N 35514 пассивный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни осуществляется в соответствии с таблицами 2.2 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 774-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35521 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
N 35522 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
N 35523 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
N 35524 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
N 35525 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
N 35526 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

3.20. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35521 и N 35522;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35523 и N 35524;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счетам N 35525 и N 35526.

Счета NN 35521, 35523, 35525 активные; счета NN 35522, 35524, 35526 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, осуществляется в соответствии с таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 775-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования" ¹ (далее - Положение Банка России N 775-П).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35527 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"
N 35528 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.21. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 35527 активный; счет N 35528 пассивный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, осуществляется в соответствии с таблицами 2.2 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 775-П.

------------------------------

¹ Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65624.

------------------------------

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35531 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как
N 35532 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35533 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"
N 35534 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"
N 35535 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35536 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35537 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"
N 35538 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"
N 35539 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35540 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35541 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"
N 35542 "Обязательство в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"

3.22. Назначение счетов - учет активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35531 и N 35532;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счетам N 35533 и N 35534;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счетам N 35535 и N 35536;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счетам N 35537 и N 35538;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счетам N 35539 и N 35540;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счетам N 35541 и N 35542.

Счета NN 35531, 35533, 35535, 35537, 35539, 35541 активные; счета NN 35532, 35534, 35536, 35538, 35540, 35542 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО, по обременительным договорам НПО, по оставшимся договорам НПО осуществляется в соответствии с таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" ¹ (далее - Положение Банка России N 776-П).

------------------------------

¹ Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65627.

------------------------------

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35551 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам ОПС, классифицированным как страховые"
N 35553 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые"
N 35555 "Актив в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые"

3.23. Назначение счетов - учет активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35551;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35553;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35555.

Счета NN 35551, 35553, 35555 активные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС, по обременительным договорам ОПС, по оставшимся договорам ОПС

осуществляется в соответствии с таблицами 2 и 5 приложения к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 773-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании" ¹ (далее - Положение Банка России N 773-П).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

------------------------------

¹ Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65628.

------------------------------

Счет N 35561 "Резервы под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками"

3.24. Назначение счета - учет резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП. Счет N 35561 пассивный.

Отражение на счете бухгалтерского учета резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, осуществляется в соответствии с таблицами 1.5 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 774-П, таблицами 1.5 и 2.5 приложения к Положению Банка России N 775-П, таблицей 1.5 приложения к Положению Банка России N 776-П, таблицей 5 приложения к Положению Банка России N 773-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35562 "Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования"

3.25. Назначение счета - учет денежных потоков, не являющихся АДП, до соотнесения с группой договоров страхования. Счет N 35562 активный.

Отражение на счете бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, до соотнесения с группой договоров страхования осуществляется в соответствии с таблицами 1.2, 1.5, 2.2, 2.5 приложения к Положению Банка России N 774-П, таблицами 1.2, 1.5, 2.2, 2.5 приложения к Положению Банка России N 775-П, таблицами 1.2 и 1.5 приложения к Положению Банка России N 776-П, таблицами 2 и 5 приложения к Положению Банка России N 773-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аквизиционные денежные потоки

Счет N 356 "Аквизиционные денежные потоки"

Счета: N 35601 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
N 35602 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут
N 35603 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35604 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"
N 35605 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"
N 35606 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

3.26. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35601;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35602;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35603;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35604;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35605;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35606.

Счета NN 35601-35606 активные.

По дебету счетов NN 35601-35606 отражается признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни до даты признания договоров в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35601-35606 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 35803, 35903, 36003, 36103, 36203, 36303, 36403, 36503, 36603, 36703, 36803, 36903;

прекращение признание активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35607 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

3.27. Назначение счета - учет АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 35607 активный.

По дебету счета N 35607 отражается признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до даты признания договоров в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счета N 35607 отражаются: прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35608 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
N 35609 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
N 35610 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

3.28. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35608;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35609;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35610.

Счета NN 35608-35610 активные.

По дебету счетов NN 35608-35610 отражается признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35608-35610 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 37203, 37303, 37403, 37502, 37602;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35611 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.29. Назначение счета - учет АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 35611 активный.

По дебету счета N 35611 отражается признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до даты признания договоров в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счета N 35611 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 37703, 37704, 37801, 37802;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35612 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
N 35613 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
N 35614 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35615 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"
N 35616 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые"
N 35617 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

3.30. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35612;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35613;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35614;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счету N 35615;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35616;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия по счету N 35617.

Счета NN 35612-35617 активные.

По дебету счетов NN 35612-35617 отражается признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров НПО до даты признания договора НПО в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35612-35617 отражаются: прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ООЧП);

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35618 "Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
N 35619 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые"
N 35620 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые"

3.31. Назначение счетов - учет АДП:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35618;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35619;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35620.

Счета NN 35618-35620 активные.

По дебету счетов NN 35618-35620 отражается признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров ОПС до даты признания договора ОПС в корреспонденции со счетом N 35622.

По кредиту счетов NN 35618-35620 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП);

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35621 "Резервы под обесценение аквизиционных денежных потоков"

3.32. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение АДП. Счет N 35621 пассивный.

По кредиту счета N 35621 отражаются:

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По дебету счета N 35621 отражаются:

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71421;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71436;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

восстановление (уменьшение) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 35601-35606, 35622;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 35607 и N 35622;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 35608-35610, 35622;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 35611 и N 35622;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам НПО и счетом N 35622;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам ОПС и счетом N 35622.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35622 "Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования"

3.33. Назначение счета - учет АДП до соотнесения с группой договоров страхования. Счет N 35622 активный.

По дебету счета N 35622 отражаются:

признание активов в отношении АДП по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

признание активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

признание активов в отношении АДП по договорам НПО и ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным программам, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

По кредиту счета N 35622 отражаются:

признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни до даты признания договоров в корреспонденции со счетами NN 35601-35606;

признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до даты признания договоров в корреспонденции со счетом N 35607;

признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования иного, чем страхование жизни, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до даты признания договоров в корреспонденции со счетами NN 35608-35610;

признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до даты признания договоров в корреспонденции со счетом N 35611;

признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров НПО до даты признания договора НПО в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам НПО;

признание активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров ОПС до даты признания договора ОПС в корреспонденции со счетами по учету АДП по договорам ОПС;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам страхования жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35621;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам страхования иного, чем страхование жизни, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35621;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 35621;

прекращение признания активов в отношении АДП в результате их списания за счет резервов под обесценение по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 35621.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 357 "Страховая премия по договорам страхования и перестрахования"
Счета: N 35701 "Страховая премия по договорам страхования жизни"
N 35702 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"
N 35703 "Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни"
N 35704 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.34. Назначение счетов - отражение страховой премии по договорам страхования и перестрахования. Счета N 35701 и N 35703 пассивные; счета N 35702 и N 35704 активные.

По кредиту счета N 35701 отражается страховая премия в корреспонденции со счетами NN 48001, 48002, 48005, 48006, 48015-48018.

По дебету счета N 35701 отражается поступившая страховая премия в корреспонденции со счетами NN 35802, 35803, 35902, 35903, 36002, 36003, 36102, 36103, 36202, 36203, 36302, 36303, 36402, 36403, 36502, 36503, 36602, 36603, 36702, 36703, 36802, 36803, 36902, 36903.

По дебету счета N 35702 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 48043.

По кредиту счета N 35702 отражаются:

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

перестраховочная комиссия, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 48044.

По кредиту счета N 35703 отражается страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и по выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 48003-48006, 48015-48018.

По дебету счета N 35703 отражаются:

поступившая страховая премии в составе денежных потоков по выполнению в корреспонденции со счетами NN 37202, 37203, 37302, 37303, 37402, 37403;

признание страховой премии в составе упрощенной оценки обязательства на основе распределения премии в корреспонденции со счетами N 37501 и N 37601.

По дебету счета N 35704 отражается перестраховочная премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48046.

По кредиту счета N 35704 отражаются: уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 37703, 37704, 37801, 37802; перестраховочная комиссия, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 48045.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Общая модель оценки

Счет N 358 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 35801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 35802 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 35803 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 35804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 35805 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 35811 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 35812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.35. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35801, 35802, 35804, 35805, 35811, 35812 пассивные; счет N 35803 активный.

По кредиту счета N 35801 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35801 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35802 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35502;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35802 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35802 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35804;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплаты неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35811.

По дебету счета N 35803 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35601;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35802 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35804;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35803 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 35804 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35804 отражаются:

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страховаению в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35805 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 35805 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 35811 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35802.

По дебету счета N 35811 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71421.

По кредиту счета N 35812 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423. По дебету счета N 35812 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422; доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 35802 и N 35803.

Счет N 359 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 35901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 35902 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 35903 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 35904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 35905 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 35911 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 35912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.36 Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35901, 35902, 35904, 35905, 35911, 35912 пассивные; счет N 35903 активный.

Учет обязательств по счетам NN 35901-35905, 35911, 35912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35801-35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 35902 и N 35903.

Счет N 360 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"
Счета: N 36001 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36002 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36003 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36005 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36011 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.37. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36001, 36002, 36004, 36005, 36011, 36012 пассивные; счет N 36003 активный.

По кредиту счета N 36001 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36001 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36002 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35506;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701; уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36005;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36002 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36002 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36005;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36004;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36011.

По дебету счета N 36003 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35603;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36002 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36005;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36004;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36003 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36005;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 36004 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36004 отражаются:

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36005 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36005 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 36002 и N 36003;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36011 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36002;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36011 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71421.

По кредиту счета N 36012 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36012 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36002 и N 36003.

Счет N 361 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"
Счета: N 36101 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36102 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36103 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36104 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36105 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36111 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.38. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36101, 36102, 36104, 36105, 36111, 36112 пассивные; счет N 36103 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36101-36105, 36111, 36112 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36001-36005, 36011, 36012.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36102 и N 36103.

Счет N 362 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"
Счета: N 36201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36202 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36203 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36205 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36211 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.39. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36201, 36202, 36204, 36205, 36211, 36212 пассивные; счет N 36203 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36201-36205, 36211, 36212 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35801-35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36202 и N 36203.

Счет N 363 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"
Счета: N 36301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36302 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36303 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36305 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36311 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.40. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36301, 36302, 36304, 36305, 36311, 36312 пассивные; счет N 36303 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36301-36305, 36311, 36312 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35901-35905, 35911, 35912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36302 и N 36303.

Обязательства по договорам страхования жизни

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 364 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 36401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36402 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36403 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36405 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36411 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.41. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36401, 36402, 36404, 36405, 36411, 36412 пассивные; счет N 36403 активный.

По кредиту счета N 36401 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" ¹ (далее - МСФО (IFRS) 17) в корреспонденции со счетом N 36404;

------------------------------

¹ Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный N 63562).

------------------------------

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36401 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36402 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35502;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36402 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36402 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36404;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36411.

По дебету счета N 36403 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35601;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35501;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36402 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36403 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 36404 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36404 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 36402 и N 36403;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36405 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы по компоненту убытка в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36405 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36411 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36402;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36411 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71421.

По кредиту счета N 36412 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим требованиям в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36412 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36402 и N 36403.

Счет N 365 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 36501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36502 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36503 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36504 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36505 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36511 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.42. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36501, 36502, 36504, 36505, 36511, 36512 пассивные; счет N 36503 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36501-36505, 36511, 36512 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36401-36405, 36411, 36412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36502 и N 36503.

Счет N 366 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"
Счета: N 36601 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36602 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36603 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36604 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36605 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36611 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.43. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36601, 36602, 36604, 36605, 36611, 36612 пассивные; счет N 36603 активный.

По кредиту счета N 36601 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36601 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71425;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36602 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35506;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36605;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36604;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36602 отражаются;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36602 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36605;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36604;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36611.

По дебету счета N 36603 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35603;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров

страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35505;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 36602 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 36605;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36604;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36603 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71420;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35701;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 36605;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36604;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По кредиту счета N 36604 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 36602 и N 36603;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36604 отражаются:

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 36605;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 36602 и N 36603;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36605 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 36602;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 36604;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36605 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 36602 и N 36603;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71419;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422.

По кредиту счета N 36611 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 36602;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36611 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами NN 48005, 48006, 48039;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48039;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71421.

По кредиту счета N 36612 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим требованиям в корреспонденции со счетом N 71420;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71423.

По дебету счета N 36612 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71422;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71421.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36602 и N 36603.

Счет N 367 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"
Счета: N 36701 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36702 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36703 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36704 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36705 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36711 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36712 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.44. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 36701, 36702, 36704, 36705, 36711, 36712 пассивные; счет N 36703 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36701-36705, 36711, 36712 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36601-36605, 36611, 36612.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36702 и N 36703.

Счет N 368 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"
Счета: N 36801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36802 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36803 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36805 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36811 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.45. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36801, 36802, 36804, 36805, 36811, 36812 пассивные; счет N 36803 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36801-36805, 36811, 36812 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36401-36405, 36411, 36412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 36802 и N 36803.

Счет N 369 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"
Счета: N 36901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 36902 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36903 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 36904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 36905 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 36911 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 36912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.46. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 36901, 36902, 36904, 36905, 36911, 36912 пассивные; счет N 36903 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 36901-36905, 36911, 36912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36501-36505, 36511, 36512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые

Общая модель оценки

Счет N 370 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые"
Счета: N 37001 "Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)"
N 37002 "Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)"
N 37003 "Денежные потоки по выполнению"
N 37004 "Денежные потоки по выполнению"
N 37005 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"
N 37006 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"
N 37007 "Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам"

3.47. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по общей модели оценки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37001, 37003, 37005-37007 активные; счета N 37002 и N 37004 пассивные.

По дебету счета N 37001 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По кредиту счета N 37001 отражаются:

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По кредиту счета N 37002 отражаются:

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37002 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 71431;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По дебету счета N 37003 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35607;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35513;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71433;

уплаченная перестраховочная премия по группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35702;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По кредиту счета N 37003 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71428;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71428;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35514;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71433;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37001;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37005;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430;

признание в составе расходов ожидаемых компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 71428;

уменьшение денежного потока по выполнению по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования на сумму требования в части невыделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37006;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 37004 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71428;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71428;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35514;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37001;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37005;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 37004 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35607;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35513;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71431;

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71433;

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 35702;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37002;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 37005 отражаются:

выделение, корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71450;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

По кредиту счета N 37005 отражаются:

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71428;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004;

отнесение рисковой поправки на нефинансовый риск в состав требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37006;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37006 отражаются:

отнесение рисковой поправки на нефинансовый риск в состав требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37005;

требование к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71450;

требование к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71450;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429;

признание в составе доходов требования на сумму компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 71450;

уменьшение денежного потока по выполнению по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования на сумму требования в части невыделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 37006 отражаются:

корректировка требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71450;

требование к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71450;

требование к перестраховщику в части возмещения страховых выплат (в том числе без учета инвестиционной составляющей) в корреспонденции со счетами N 48043 и N 48044;

расчеты с перестраховщиком в корреспонденции со счетом N 48044;

изменение денежного потока по выполнению, обусловленное изменением риска невыполнения обязательств перестраховщиком в соответствии с пунктом 67 МСФО (IFRS) 17, в корреспонденции со счетом N 71428;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По кредиту счета N 37007 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71431;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71430.

По дебету счета N 37007 отражаются:

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71431;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71429.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37003 и N 37004.

Аналитический учет ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37001 и N 37002.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Общая модель оценки

Счет N 372 "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 37201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 37202 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 37203 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 37204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 37205 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 37211 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 37212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.48. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37201, 37202, 37204, 37205, 37211, 37212 пассивные; счет N 37203 активный.

По кредиту счета N 37201 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37201 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37202 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35522;

поступившие страховые премии в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37204;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37202 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров

страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в выручке в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37202 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37204;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37211.

По дебету счета N 37203 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35608;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37202 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37204;

корректировка на основе опыта (в части уменьшения фактических расходов) в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37203 отражаются:

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37201;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37204;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71434.

По кредиту счета N 37204 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37204 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37202 и N 37203.

По кредиту счета N 37205 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37205 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37211 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

признание (увеличение) расходов на урегулирование требований по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 37202;

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины обязательств по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования жизни при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71435;

требования по суброгациям и регрессам в корреспонденции со счетом N 48025.

По дебету счета N 37211 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 48041, 48103, 48104;

расчеты по возникшим требованиям, осуществленные через страховщика, ведущего расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования (далее - ведущая страховая организация), по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетом N 48041;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

расчеты по возникшим требованиям по инкассо, произведенные на основании судебных решений, в корреспонденции со счетом N 48041;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435.

По кредиту счета N 37212 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37212 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37202 и N 37203.

Счет N 373 "Обязательства по обременительным договорам
страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
Счета: N 37301 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 37302 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 37303 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 37304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 37305 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 37311 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 37312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.49. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37301, 37302, 37304, 37305, 37311, 37312 пассивные; счет N 37303 активный.

По кредиту счета N 37301 отражаются:

компонент убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37301 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440.

По кредиту счета N 37302 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35524;

поступившая страховая премия в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37305;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37302 отражаются:

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35523;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в выручке в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37202 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37304;

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 37305;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

ожидаемые выплаты по ООЧП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37311.

По дебету счета N 37303 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35609;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35523;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71434;

ожидаемые расходы по денежным потокам по выполнению в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37302 (отдельный лицевой счет по учету ожидаемых расходов);

признание (увеличение) маржи после первоначального признания в корреспонденции со счетом N 37305;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка на основе опыта (в части уменьшения фактических расходов) в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37303 отражаются:

поступившие страховые премии в составе денежных потоков по выполнению в корреспонденции со счетом N 35703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37305;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По кредиту счета N 37304 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37304 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303.

По кредиту счета N 37305 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37305 отражаются:

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 37302 и N 37303;

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37311 отражаются:

признание (увеличение) ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438; признание (увеличение) расходов на урегулирование ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37302;

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

требования по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48025;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования иного, чем страхование жизни, при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37311 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами NN 48041, 48103, 48104;

расчеты по возникшим требованиям, осуществленные через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты в части расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

расчеты по возникшим требованиям по инкассо, произведенные на основании судебных решений, в корреспонденции со счетом N 48041;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435.

По кредиту счета N 37312 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37312 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37302 и N 37303.

Счет N 374 "Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
Счета: N 37401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 37402 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 37403 "Денежные потоки по выполнению (ООЧП)"
N 37404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 37405 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 37411 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 37412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.50. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37401, 37402, 37404, 37405, 37411, 37412 пассивные; счет N 37403 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 37401-37405, 37411, 37412 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37201-37205, 37211, 37212.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37402 и N 37403.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
Подход на основе распределения премии

Счет N 375 "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 37501 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП)"
N 37502 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП)"
N 37511 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 37512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.51. Назначение счетов - отражение обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37501, 37511, 37512 пассивные; счет N 37502 активный.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать договоры страхования жизни и выпущенные (принятые) договоры перестрахования, классифицированные при первоначальном признании и (или) при признании договора страхования жизни с измененными в соответствии с подпунктами "а" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 условиями, в качестве одного из следующих договоров:

договора страхования жизни, классифицированного как страховой, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным;

договора страхования жизни, классифицированного как инвестиционный, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительными;

выпущенного (принятого) договора перестрахования, классифицированного как страховой.

По кредиту счета N 37501 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35522;

признание страховой премии в корреспонденции со счетом N 35703;

компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37501 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437; уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37511.

По дебету счета N 37502 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, в корреспонденции со счетом N 35608;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35521;

выручка по страхованию в корреспонденции со счетом N 71434;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437.

По кредиту счета N 37502 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71435;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По кредиту счета N 37511 отражаются:

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438;

начисление расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ООЧП и увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37501;

увеличение денежных потоков по выполнению по ОВТ в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетами N 71435 и N 71436;

требования по суброгациям и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом N 48025;

оценка (страховщиком потерпевшего) величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 71442;

списание оценки величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков (у страховщика потерпевшего) в корреспонденции со счетом N 71441;

расходы (страховщика потерпевшего) по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71442;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетом N 71435;

соотнесение страховой выплаты и судебных расходов с договором страхования иного, чем страхование жизни, при идентификации списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37511 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

расчеты по возникшим требованиям в корреспонденции со счетами NN 48041,  48103,  48104;

прекращение признания расчетов по ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования в корреспонденции со счетами N 48005 и N 48006;

расчеты в части расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на суммы выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48041;

уменьшение денежных потоков по выполнению по ОВТ на величину оценки суброгаций и регрессных требований в корреспонденции со счетом N 71435;

оценка (страховщиком потерпевшего) величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 71441;

уменьшение расходов по произведенным возмещениям убытков потерпевшему, которые не требуют осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71441;

списание оценки величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по прямому возмещению убытков (у страховщика потерпевшего) в корреспонденции со счетом N 71442;

признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47434 и N 47435;

доходы от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436;

дополнительно произведенное возмещение убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в корреспонденции со счетом N 48031;

расчеты по возникшим требованиям по инкассо, произведенные на основании судебных решений, в корреспонденции со счетом N 48041;

соотнесение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни, у страховщика причинителя вреда по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47434.

По кредиту счета N 37512 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71435;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71438.

По дебету счета N 37512 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71437;

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37501 и N 37502.

Счет N 376 "Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
Счета: N 37601 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП)"
N 37602 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП)"
N 37611 "Денежные потоки по выполнению (ОВТ)"
N 37612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

3.52. Назначение счетов - отражение обязательств по оставшимся и обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37601, 37611, 37612 пассивные; счет N 37602 активный.

Отражение обязательств на счетах NN 37601, 37602, 37611, 37612 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37501, 37502, 37511, 37512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37601 и N 37602.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

Общая модель оценки

Счет N 377 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
Счета: N 37701 "Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)"
N 37702 "Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)"
N 37703 "Денежные потоки по выполнению"
N 37704 "Денежные потоки по выполнению"
N 37705 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"
N 37706 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"
N 37707 "Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам"

3.53. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37701, 37703, 37705-37707 активные; счета N 37702 и N 37704 пассивные.

По дебету счета N 37701 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37704;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37701 отражаются:

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования в корреспонденции со счетом N 71444;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По кредиту счета N 37702 отражаются:

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37702 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37704;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

кредитовая маржа за предусмотренные договором услуги в составе доходов по страхованию в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По дебету счета N 37703 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71449;

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37702;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 37703 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71449;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37701;

рисковая поправка на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37705;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

прекращение признания требования к перестраховщику в части невыделяемой инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 37706;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 37704 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37701;

рисковая поправка на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37705;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 37704 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

признание в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71447;

ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71449;

уплаченная перестраховочная премия в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37702;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 37701 и N 37702;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37705;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со четом N 10637.

По дебету счета N 37705 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71443;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37705 отражаются:

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37706;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37706 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37705;

требование к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

требование к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445;

прекращение признания требования к перестраховщику в части невыделяемой инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 37703;

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449;

расчеты с перестраховщиком по получению компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом N 48046.

По кредиту счета N 37706 отражаются:

расчеты с перестраховщиком в части возмещения страховой выплаты в корреспонденции со счетами N 48045 и N 48046;

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

изменения денежных потоков по выполнению, обусловленные изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком в соответствии с пунктом 67 МСФО (IFRS) 17, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449.

По дебету счета N 37707 отражаются:

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37707 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37703 и N 37704.

Аналитический учет ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37701 и N 37702.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

Подход на основе распределения премии

Счет N 378 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"
Счета: N 37801 "Денежные потоки по выполнению"
N 38702 "Денежные потоки по выполнению"
N 37805 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"
N 37806 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"
N 37807 "Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам"

3.54. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37801, 37805-37807 активные; счет N 37802 пассивный.

На счетах, предусмотренных для учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать удерживаемые (переданные) договоры перестрахования жизни, классифицированные при первоначальном признании и (или) признании удерживаемого (переданного) договора перестрахования с измененными в соответствии с подпунктами "а" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 условиями.

По дебету счета N 37801 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

включение перестраховочной премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По кредиту счета N 37801 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 37802 отражаются:

расходы в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71444;

прекращение признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35528;

расходы от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71444;

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71444;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10636.

По дебету счета N 37802 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35527;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35611;

включение перестраховочной премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445;

перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав денежных потоков по выполнению в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 37805 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71443;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37805 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховых выплат в корреспонденции со счетом N 37806;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37806 отражаются:

требование к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

требование к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщику в части возмещения страховой выплаты в корреспонденции со счетом N 37805;

изменение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449;

расчеты с перестраховщиком по получению компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом N 48046;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37806 отражаются:

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

уменьшение требования к перестраховщику в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ в корреспонденции со счетом N 71443;

расчеты с перестраховщиком в части возмещения страховой выплаты, отнесенной на счет по учету расчетов, в корреспонденции со счетами N 48045 и N 48046;

уменьшение компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований, а также в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетами N 71443 и N 71449;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

По дебету счета N 37807 отражаются:

компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71445.

По кредиту счета N 37807 отражаются:

списание компонента возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования в корреспонденции со счетом N 71447;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71446.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37801 и N 37802.

Обязательства по договорам НПО

Общая модель оценки

Счет N 379 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 37901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 37902 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"
N 37903 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"
N 37904 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"
N 37905 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 37906 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 37907 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"
N 37911 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"
N 37912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"
N 37913 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"
N 37914 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.55. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37901, 37902, 37904, 37905, 37906, 37911, 37912, 37914 пассивные; счета N 37903, N 37907, N 37913 активные.

По кредиту счета N 37901 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление финансовых расходов на маржу по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 37901 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 37902 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами NN 48301-48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами NN 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37911;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года ¹ (далее - МСФО (IFRS) 9), в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

------------------------------

¹ Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России Федерации 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Минфина России N 125н, приказом Минфина России от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Минфина России от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832), приказом Минфина России N 304н, приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829), приказом Минфина России от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018-2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828).

------------------------------

По дебету счета N 37902 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37911;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 37903 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35531;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 37901; финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37904.

По кредиту счета N 37903 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37904.

По кредиту счета N 37904 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37903;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312.

По дебету счета N 37904 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37901;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37905;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37903.

По кредиту N 37905 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

По дебету счета N 37905 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 37903 и N 37904.

По кредиту счета N 37906 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 37906 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 37907 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 37907 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 37911 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 37911 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленным выплатам по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37902.

По кредиту счета N 37912 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310.

По дебету счета N 37912 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 37913 отражается корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По кредиту счета N 37913 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37914.

По кредиту счета N 37914 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 37914 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 37913.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 37903 и N 37904.

Счет N 380 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"
Счета: N 38001 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"
N 38002 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"
N 38003 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"
N 38004 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"
N 38005 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"
N 38006 "Компонент убытка (ООЧП)"
N 38007 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"
N 38011 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"
N 38012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"
N 38013 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"
N 38014 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.56. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38001, 38002, 38004-38006, 38011, 38012, 38014 пассивные; счета N 38003, N 38007, N 38013 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38001-38007, 38011-38014 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37901-37907, 37911-37914.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38003 и N 38004.

Счет N 381 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 38101 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38102 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38103 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38104 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38105 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38106 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38107 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38111 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38113 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38114 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.57. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 38101, 38102, 38104-38106, 38111, 38112, 38114 пассивные; счета N 38103, N 38107, N 38113 активные.

По кредиту счета N 38101 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38101 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38102 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами NN 48301-48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами NN 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат в корреспонденции со счетом N 38111;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38102 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение PППО в составе ООЧП на суммы выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38111;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38103 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35535;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38105;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38106; финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311; сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38104.

По кредиту счета N 38103 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38106;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38105;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312;

доходы от размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38104.

По кредиту счета N 38104 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38103;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38106;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38105;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312; корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 72312;

доходы от размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38104 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38106;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38105;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

превышение фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО над финансовыми расходами в корреспонденции со счетом N 72312;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38103.

По кредиту счета N 38105 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38105 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104.

По кредиту счета N 38106 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

начисление финансовых расходов на маржу по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38106 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38103 и N 38104;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38107 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38107 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38111 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38102;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38111 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38102.

По кредиту счета N 38112 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38112 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38113 отражается корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По кредиту счета N 38113 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38114.

По кредиту счета N 38114 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 71312.

По дебету счета N 38114 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38113.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38103 и N 38104.

Счет N 382 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 38201 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38202 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38203 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38204 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38205 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38206 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38207 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38211 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38213 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38214 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.58. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета N N 38201, 38202, 38204-38206, 38211, 38212, 38214 пассивные; счета N 38203, N 38207, N 38213 активные.

Учет обязательств по счетам N N 38201-38207, 38211-38214 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38101-38107, 38111-38114.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38203 и N 38204.

Счет N 383 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 38301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38302 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38303 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38304 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38305 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38306 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38307 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38311 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38313 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38314 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.59. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N N 38301, 38302, 38304-38306, 38311, 38312, 38314 пассивные; счета N 38303, N 38307, N 38314 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 38301-38307, 38311-38314 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 37901-37907, 37911-37914.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38303 и N 38304.

Счет N 384 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 38401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38402 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38403 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38404 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38405 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38406 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38407 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38411 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38413 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38414 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.60. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета N N 38401, 38402, 38404-38406, 38411, 38412, 38414 пассивные; счета N 38403, N 38407, 38413 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 38401-38407, 38411-38414 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38001-38007, 38011-38014.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38403 и N 38404.

Обязательства по договорам НПО

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 385 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 38501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38502 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38503 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38504 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38505 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38506 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38507 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38511 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38513 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38514 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.61. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 38501, 38502, 38504-38506, 38511, 38512, 38514 пассивные; счета N 38503, N 38507, N 38513 активные.

По кредиту счета N 38501 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38505.

По дебету счета N 38501 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38502 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 48301-48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38511;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38502 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38511;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38503 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35531;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38504.

По кредиту счета N 38503 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38504.

По кредиту счета N 38504 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35532;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38503;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38504 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38501;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38505;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38503.

По кредиту N 38505 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38505 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38503 и N 38504;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38501.

По кредиту счета N 38506 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38506 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38507 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38507 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38511 отражаются:

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

уменьшение РППО на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения PППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38511 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38502.

По кредиту счета N 38512 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38512 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38513 отражается корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По кредиту счета N 38513 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38514.

По кредиту счета N 38514 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 71312.

По дебету счета N 38514 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38513.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38503 и N 38504.

Счет N 386 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 38601 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38602 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38603 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38604 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38605 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38606 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38607 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38611 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38613 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38614 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.62. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 38601, 38602, 38604-38606, 38611, 38612, 38614 пассивные; счета N 38603, N 38607, N 38613 активные.

Учет обязательств по счетам N N 38601-38607, 38611-38614 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38501-38507, 38511-38514.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38603 и N 38604.

Счет N 387 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 38701 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38702 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38703 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38704 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38705 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38706 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38707 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38711 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38712 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38713 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38714 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.63. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N N 38701, 38702, 38704-38706, 38711, 38712, 38714 пассивные; счета N 38703, N 38707, N 38713 активные.

По кредиту счета N 38701 отражаются:

убыток по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38701 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71314;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По кредиту счета N 38702 отражаются:

РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетами N N 48301-48304;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N N 10637, 71312, 72312;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами внутрихозяйственных расчетов;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71316;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат в корреспонденции со счетом N 38711;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в сумме, соответствующей направленному в состав РППО доходу от размещения пенсионных резервов, в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

увеличение РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38702 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

уменьшение РППО в составе ООЧП на суммы выплат, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение РППО на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38711;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38703 отражаются:

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35535;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 38706; финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311; сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38704.

По кредиту счета N 38703 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71310;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71310;

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38704.

По кредиту счета N 38704 отражаются:

прекращение признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО в корреспонденции со счетом N 35536;

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров НПО, корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38703;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 38706;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 10801;

корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 38704 отражаются:

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров НПО в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

признание (увеличение) маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38706;

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38705;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

сумма курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету финансовых расходов по страхованию по договорам НПО;

списание изменения справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312;

корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38703.

По кредиту счета N 38705 отражаются:

признание (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38705 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38706.

По кредиту счета N 38706 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования в корреспонденции со счетом N 38705.

По дебету счета N 38706 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 38703 и N 38704;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311. По дебету счета N 38707 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 38707 отражается корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38711 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312;

суммы курсовой разницы в составе РППО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

уменьшение РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38702;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48305;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71316;

уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 39703.

По дебету счета N 38711 отражаются:

финансовые доходы в. корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311;

расчеты по начисленной выплате по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 48305;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику в корреспонденции со счетом N 71315;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38702;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата при отражении излишней выплаты по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38702.

По кредиту счета N 38712 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71312.

По дебету счета N 38712 отражаются:

доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71315;

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 71311.

По дебету счета N 38713 отражается корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310.

По кредиту счета N 38713 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38714.

По кредиту счета N 38714 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71310;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 71312.

По дебету счета N 38714 отражается корректировка РППО по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38713.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38703 и N 38704.

Счет N 388 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: N 38801 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38802 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38803 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38804 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38805 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38806 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38807 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38811 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38813 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38814 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.64. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета N N 38801, 38802, 38804-38806, 38811, 38812, 38814 пассивные; счета N 38803, N 38807, N 38813 активные.

Учет обязательств по счетам N N 38801-38807, 38811-38814 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38701-38707, 38711-38714.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38803 и N 38804.

Счет N 389 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 38901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 38902 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38903 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38904 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 38905 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 38906 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 38907 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 38911 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 38913 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 38914 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.65. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N N 38901, 38902, 38904-38906, 38911, 38912, 38914 пассивные; счета N 38903, N 38907, N 38913 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 38901-38907, 38911-38914 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38501-38507, 38511-38514.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 38903 и N 38904.

Счет N 390 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: N 39001 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39002 "РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 39003 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 39004 "Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП)"

N 39005 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39006 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39007 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП)"

N 39011 "РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 39012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39013 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

N 39014 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОВТ)"

3.66. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета N N 39001, 39002, 39004-39006, 39011, 39012, 39014 пассивные; счета N 39003, N 39007, N 39013 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 39001-39007, 39011-39014 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 38601-38607, 38611-38614.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров НПО ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39003 и N 39004.

Обязательства по договорам ОПС

Общая модель оценки

Счет N 391 "Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 39101 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39102 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39103 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39104 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39105 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39106 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39107 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39108 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39109 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39111 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39112 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39113 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39114 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39115 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39116 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39117 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

3.67. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, в соответствии с общей моделью оценки. Счета N N 39101-39105, 39107-39109, 39111-39115, 39117 пассивные; счета N 39106 и N 39116 активные.

По кредиту счета N 39101 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

начисление финансовых расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39101 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39102 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 48401-48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39111;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39111;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39102 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39103;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39111;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39103 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39112;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39103 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39104 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39102;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39113;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39113;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39104 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39113.

По кредиту счета N 39105 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39102;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39105 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39114;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39106 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39107;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35618;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35551;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39108;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, оцениваемыми по общей модели, в корреспонденции со счетом N 72320.

По кредиту счета N 39106 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39107.

По кредиту счета N 39107 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39106;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319.

По дебету счета N 39107 отражаются:

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39108;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39108;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39106.

По кредиту счета N 39108 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39108 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39106 и N 39107.

По кредиту счета N 39109 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39109 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39111 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39102;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39111 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39102;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39102;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39112 отражаются:

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39112 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39103;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39113 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39113 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39104;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39104;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39114 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39114 отражаются:

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39115 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39115 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

По дебету счета N 39116 отражается корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По кредиту счета N 39116 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39117.

По кредиту счета N 39117 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39117 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39116.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39106 и N 39107.

Счет N 392 "Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 39201 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39202 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39203 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39204 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39205 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39206 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39207 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39208 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39209 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39211 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39212 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39213 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39214 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39215 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39216 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39217 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

3.68. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N N 39201-39205, 39207-39209, 39211-39215, 39217 пассивные; счета N 39206 и N 39216 активные.

По кредиту счета N 39201 отражаются:

убыток по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71321;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39201 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39202 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 48401-48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39211;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39211;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39202 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39203;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39211;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39203 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39202;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39212;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39203 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39204 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39202;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39213;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39213;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39204 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39213.

По кредиту счета N 39205 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39202;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39205 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39214;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39206 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39207;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35619;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35553;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39208;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, оцениваемыми по общей модели, в корреспонденции со счетом N 72320.

По кредиту счета N 39206 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39207.

По кредиту счета N 39207 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39206;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые расходы, превышение начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

превышение фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами в корреспонденции со счетом N 72319;

доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39207 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39208;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39209;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39208;

финансовые доходы, превышение начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 71319 и N 72319;

превышение фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС над финансовыми расходами, списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39206.

По кредиту счета N 39208 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39208 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207.

По кредиту счета N 39209 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление финансовых расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39209 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39206 и N 39207;

списание начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39211 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39202;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39211 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39202;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39202;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39212 отражаются:

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39212 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39203;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39213 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39213 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39204;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39204;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39214 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39214 отражаются:

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39215 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39215 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

По дебету счета N 39216 отражается корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По кредиту счета N 39216 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39217.

По кредиту счета N 39217 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39217 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39216.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39206 и N 39207.

Счет N 393 "Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 39301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39302 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39303 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39304 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39305 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39306 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39307 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39308 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39309 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39311 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39312 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39313 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39314 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39315 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39316 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39317 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

3.69. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета N N 39301-39305, 39307-39309, 39311-39315, 39317 пассивные; счета N 39306 и N 39316 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 39301-39309, 39311-39317 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 39101-39109, 39111-39117.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39306 и N 39307.

Обязательства по договорам ОПС

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 394 "Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 39401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39402 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39403 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39404 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39405 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39406 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39407 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39408 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39409 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39411 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39412 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39413 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39414 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39415 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39416 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39417 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

3.70. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета N N 39401-39405, 39407-39409, 39411-39415, 39417 пассивные; счета N 39406 и N 39416 активные.

По кредиту счета N 39401 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39408.

По дебету счета N 39401 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407.

По кредиту счета N 39402 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 48401-48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39411;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39411;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39402 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39403;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39404;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39405;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39411;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39403 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39402;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39412;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39403 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на суммы выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39404 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39413;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39402;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39413;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39404 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39413.

По кредиту счета N 39405 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39402;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39405 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39414;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39406 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39407;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35618;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35551;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39408;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39406 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72319;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39407.

По кредиту счета N 39407 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39406;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39407 отражаются:

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39408;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39408;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39406.

По кредиту счета N 39408 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39408 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39406 и N 39407;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39401.

По кредиту счета N 39409 отражаются:

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39409 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39411 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39402;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39411 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39402;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39402;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39412 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39412 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39403;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39413 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39404;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39413 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39404;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39404;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39414 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39405;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39414 отражаются:

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39415 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39415 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

По дебету счета N 39416 отражается корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По кредиту счета N 39416 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39417.

По кредиту счета N 39417 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39417 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39416.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39406 и N 39407.

Счет N 395 "Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 39501 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39502 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39503 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39504 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39505 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39506 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39507 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39508 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39509 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39511 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39512 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39513 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39514 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39515 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39516 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39517 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

3.71. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счета N N 39501-39505, 39507-39509, 39511-39515, 39517 пассивные; счета N 39506 и N 39516 активные.

По кредиту счета N 39501 отражаются:

убыток по обременительным договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71321;

компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71321;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39501 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39502 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N N 48401-48403;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39511;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39511;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39502 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39503;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39504;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39505;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39511;

перевод средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 48401 и N 48403.

По кредиту счета N 39503 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39512;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71324;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39503 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

признание в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений по ООЧП на сумму выплат накопительной пенсии, за исключением выплат инвестиционных составляющих, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39504 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39502;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39513;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39513;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39504 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39513.

По кредиту счета N 39505 отражаются:

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 72320;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39502;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

восполнение средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39505 отражаются:

финансовые доходы в корреспонденции со счетами N 10636 и N 72319;

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39514;

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39506 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договора ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39507;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35619;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

прекращение признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров ОПС в корреспонденции со счетом N 35553;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39508;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39506 отражаются:

расходы от амортизации АДП в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по денежным потокам, не являющимся АДП, в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы на сумму корректировки на основе опыта в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

списание начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72319;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39507.

По кредиту счета N 39507 отражаются:

ожидаемые расходы по денежным потокам в рамках договоров ОПС, корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39506;

корректировка выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС, корректировка выручки при восстановлении компонента убытка в части рисковой поправки на нефинансовый риск, в части выплаты в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39507 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39508;

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетом N 39509;

корректировка выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 39508;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319;

списание начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 72320;

списание изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71320;

корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39506.

По кредиту счета N 39508 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

увеличение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39508 отражаются:

рисковая поправки на нефинансовый риск в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39509.

По кредиту счета N 39509 отражаются:

признание (увеличение) маржи в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507;

величина изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 в корреспонденции со счетом N 39508.

По дебету счета N 39509 отражаются:

маржа в составе выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71317;

уменьшение маржи в корреспонденции со счетами N 39506 и N 39507.

По кредиту счета N 39511 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений на этапе накоплений в корреспонденции со счетом N 39502;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39511 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39502;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39502;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39512 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

начисление накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетами N 10637 и N 71320;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39512 отражаются:

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39503;

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица в корреспонденции со счетом N 71323;

расчеты по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39513 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39504;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетом N 39705;

восстановление сумм обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 71324;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39513 отражаются:

увеличение суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39504;

восстановление суммы обязательств в дату поступления возврата в корреспонденции со счетом N 39504;

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39514 отражаются:

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39505;

увеличение ОВТ на сумму поступившего возврата в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 10637.

По дебету счета N 39514 отражаются:

расчеты по инвестиционным составляющим в корреспонденции со счетом N 48404;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 10636.

По кредиту счета N 39515 отражаются:

начисление (увеличение) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39515 отражаются доходы от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71323.

По дебету счета N 39516 отражается корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318.

По кредиту счета N 39516 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39517.

По кредиту счета N 39517 отражаются:

корректировка расходов на сумму выплат накопительной пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39517 отражается корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39516.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39506 и N 39507.

Счет N 396 "Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 39601 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП)"

N 39602 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39603 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39604 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39605 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39606 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39607 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП)"

N 39608 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП)"

N 39609 "Компонент убытка (ООЧП)"

N 39611 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39612 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39613 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39614 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39615 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ)"

N 39616 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

N 39617 "Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ОВТ)"

3.72. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета N N 39601-39605, 39607-39609, 39611-39615, 39617 пассивные; счета N 39606 и N 39616 активные.

Отражение обязательств на счетах N N 39601-39609, 39611-39617 осуществляется аналогично учету операций по счетам N N 39401-39409, 39411-39417.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет АДП, денежных потоков, не являющихся АДП, и ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС ведется на отдельных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка N 39606 и N 39607.

Дополнительные резервы

Счет N 397 "Дополнительные резервы"

Счета: N 39701 "Стабилизационный резерв, сформированный по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 39702 "Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 39703 "Страховой резерв по договорам НПО"

N 39704 "Корректировка страхового резерва по договорам НПО"

N 39705 "Резерв по ОПС"

N 39706 "Корректировка резерва по ОПС"

3.73. Назначение счетов - учет:

стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

страхового резерва по договорам НПО;

резерва по ОПС;

корректировок резервов.

Счета N N 39701, 39703, 39705 пассивные; счета N N 39702, 39704, 39706 активные.

По кредиту счета N 39701 отражаются стабилизационные резервы, сформированные для осуществления будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над средним значением финансового результата, в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 39701 отражается остаток на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71441.

По дебету счета N 39702 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 39702 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

По кредиту счета N 39703 отражаются:

направление части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв в корреспонденции со счетами N 48302 и N 48304;

направление части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва в корреспонденции со счетом N 10801;

формирование страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО, в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ООЧП);

направление собственных средств в состав страхового резерва в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39703 отражается уменьшение средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО.

По дебету счета N 39704 отражается корректировка страхового резерва на сумму увеличения средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39704 отражается корректировка страхового резерва на сумму уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39705 отражаются:

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами N N 39105, 39205, 39305, 39405, 39505, 39605;

направление части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений на формирование резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801;

направление собственных средств фонда на пополнение резерва по ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39705 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС при оплате услуг по доставке застрахованным лицам пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами N N 39105, 39205, 39305, 39405, 39505, 39605;

уменьшение средств резерва по ОПС при гарантийном восполнении в корреспонденции со счетами N N 39102-39104, 39202-39204, 39302-39304, 39402-39404, 39502-39504, 39602-39604, 39111-39113, 39211-39213, 39311-39313, 39411-39413, 39511-39513, 39611-39613;

направление средств резерва по ОПС на пополнение пенсионных накоплений в корреспонденции со счетами N N 39102-39104, 39202-39204, 39302-39304, 39402-39404, 39502-39504, 39602-39604.

По дебету счета N 39706 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму увеличения резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39706 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму использования резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Финансовые обязательства по договорам страхования и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9

Счет N 398 "Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие"

Счета: N 39801 "Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

N 39802 "Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия"

N 39803 "Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования"

3.74. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров страхования и из договоров перестрахования инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9. Счета N N 39801-39803 пассивные.

По кредиту счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом N 71101;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

прекращение признания обязательства по договору в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39803 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39803 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в разрезе застрахованных лиц и договоров.

Счет N 399 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие"

Счета: N 39901 "РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"

N 39902 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

N 39903 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия"

N 39904 "Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО"

N 39905 "Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"

3.75. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров НПО инвестиционных составляющих, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9. Счета N N 39901-39904 пассивные; счет N 39905 активный.

По кредиту счета N 39901 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) РППО по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

увеличение РППО на сумму увеличения стоимости инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39901 отражаются начисление выплат по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшение РППО в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счетов N 39902 и N 39903 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) обязательств по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 39905;

начисление процентов по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71101;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39902 и N 39903 отражаются:

прекращение признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету корректировок РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39904 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей, корректировка стоимости выделенной инвестиционной составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39904 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71507.

По дебету счета N 39905 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) обязательств по инвестиционным договорам НПО, учитываемым в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка РППО на сумму увеличения стоимости инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 39905 отражается прекращение признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные.

Аналитический учет должен обеспечить получение информации:

в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

в разрезе участников и договоров.