Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными инструментами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

Счета: N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"
N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости"

Вложения в долевые ценные бумаги

Счета: N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
N 507 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) - учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберегательных книжек на предъявителя, векселей). Счета N N 50104-50110, 50205-50211, 50411-50417, 50605-50608, 50705-50709 активные.

На счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг по видам эмитентов ценных бумаг (счета N N 50122-50128, 50130-50137, 50139, 50222-50228, 50230-50237, 50239, 50622-50631, 50722-50731), создаваемые резервы под обесценение (счета N N 50419-50426, 50736, 50737), корректировки стоимости долговых ценных бумаг (счета N N 50150-50163, 50166, 50167, 50250-50263, 50266, 50267, 50450-50465), участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах (счета N N 50640-50643, 50740-50743), превышение стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании (счета N 50670 и N 50770) и превышение справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения (счета N 50671 и N 50771).

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышения стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения пассивные.

Операции по счетам отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 3-8, 11 и 11 ¹ Положения Банка России N 494-П, главой 5 Положения Банка России N 612-П.

Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах N 501 и N 502. Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг отнесены к ценным бумагам, учитываются следующим образом:

в государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах N 50104 и N 50205;

в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах N 50105 и N 50206;

в ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах N 50106 и N 50207;

в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах N 50107 и N 50208;

в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах N 50118 и N 50218 и на счетах N 50618 и N 50718.

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах N N 50108, 50209, 50109, 50210, 50110, 50211.

Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, учитываются на счете N 504.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и N 507.

Счета: N 50122 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"
N 50123 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 50124 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50125 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50126 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"
N 50127 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50128 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50130 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50622 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50623 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50624 "Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50625 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50626 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50131 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"
N 50132 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 50133 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50134 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50135 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"
N 50136 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50137 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50139 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, положительные разницы"
N 50627 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50628 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50629 "Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50630 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50631 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

5.2. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки (N N 50122-50128, 50130, 50622-50626), пассивные; счета, используемые для учета положительной переоценки (N N 50131-50137, 50139, 50627-50631), активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами и приобретенными долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами и приобретенными долевыми ценными бумагами;

суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг данного выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами и приобретенными долевыми ценными бумагами.

По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами и приобретенными долевыми ценными бумагами;

суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг данного выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: N 50222 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"
N 50223 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"
N 50224 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"
N 50225 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50226 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"
N 50227 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50228 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50230 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50722 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
N 50723 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"
N 50724 "Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50725 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"
N 50726 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"
N 50231 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"
N 50232 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"
N 50233 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50234 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50235 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"
N 50236 "Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50237 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50239 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"
N 50727 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"
N 50728 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"
N 50729 "Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы"
N 50730 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"
N 50731 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки (N N 50222-50228, 50230, 50722-50726), пассивные; счета, используемые для учета положительной переоценки (N N 50231-50237, 50239, 50727-50731), активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: N 50419 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"
N 50420 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"
N 50421 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"
N 50422 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"
N 50423 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"
N 50424 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"
N 50425 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"
N 50426 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"
N 50736 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости"
N 50737 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

5.4. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение от вложений в ценные бумаги. Счета N N 50419-50426, 50736, 50737 пассивные.

По кредиту счетов N N 50419-50426, 50736, 50737 отражается формирование (доначисление) резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N N 50419-50426, 50736, 50737 отражаются:

восстановление (уменьшение) резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;

уменьшение (списание за счет резерва под обесценение) валовой балансовой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, и стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости, возмещение которой (в полном объеме или в части) некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство обоснованно не ожидает, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета: N 50150 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50151 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50152 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50153 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50154 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50155 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50156 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50157 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50158 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50159 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50160 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50161 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50162 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50163 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50166 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50167 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50250 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50251 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50252 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50253 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50254 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50255 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50256 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50257 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50258 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50259 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50260 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50261 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50262 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50263 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50266 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50267 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50450 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"

N 50451 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"

N 50452 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50453 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50454 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"

N 50455 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"

N 50456 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"

N 50457 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"

N 50458 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"

N 50459 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"

N 50460 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"

N 50461 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"

N 50462 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"

N 50463 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"

N 50464 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"

N 50465 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"

5.5. Назначение счетов - учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с главами 3, 4, 11, 11 ¹ Положения Банка России N 494-П, главой 5 Положения Банка России N 612-П.

Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.6. Назначение счета - учет предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг (счет N 50905), расчетов по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг (счет N 50906), начисления прочих расходов по операциям займа ценных бумаг (счет N 50907) и резервов под обесценение (счет N 50908). Счета N 50905 и N 50906 активные; счета N 50907 и N 50908 пассивные.

Операции по счетам N N 50905-50907 отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 3 и 10 Положения Банка России N 494-П, главой 5 Положения Банка России N 612-П.

По дебету счета N 50905 отражаются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, непосредственно связанные с приобретением или выбытием (реализацией) ценных бумаг, оплаченные или принятые некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством к оплате до приобретения или выбытия (реализации) ценных бумаг.

По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат отражаются:

при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги, со счетом по учету расходов;

при выбытии (реализации) ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 61210; в случае отказа от приобретения или выбытия (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету расходов.

На счете N 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с операциями займа ценных бумаг.

По дебету счета N 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами или, в установленных случаях, прочими счетами.

По кредиту счета N 50906 отражается списание ранее перечисленных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом N 50907.

На счете N 50907 отражаются суммы расходов, связанных с операциями займа ценных бумаг.

По кредиту счета N 50907 отражается сумма начисленных прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 50907 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом N 50906 или, в установленных случаях, прочими счетами.

Учтенные векселя

Счета: N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

N 515 "Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости"

5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета N N 51211 - 51217, 51311 - 51317, 51511 - 51517 активные.

На счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки (N N 51225-51231, 51325-51331), корректировок, увеличивающих стоимость векселей (N N 51250, 51252, 51254, 51256, 51258, 51260, 51262, 51350, 51352, 51354, 51356, 51358, 51360, 51362, 51550, 51552, 51554, 51556, 51558, 51560, 51562), активные. Счета по учету отрицательной переоценки (N N 51218-51224, 51318-51324), резервов (N N 51518-51524), корректировок, уменьшающих стоимость векселей (N N 51251, 51253, 51255, 51257, 51259, 51261, 51263, 51351, 51353, 51355, 51357, 51359, 51361, 51363, 51551, 51553, 51555, 51557, 51559, 51561, 51563), пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 3, 5, 7, 8 Положения Банка России N 494-П, главой 5 Положения Банка России N 612-П.

По дебету счетов отражаются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету финансовых активов;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы отражаются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: N 51218 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"

N 51219 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"

N 51220 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 51221 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 51222 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"

N 51223 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51224 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51225 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"

N 51226 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"

N 51227 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"

N 51228 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"

N 51229 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"

N 51230 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 51231 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"

5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки (N N 51218-51224) пассивные; счета положительной переоценки (N N 51525-51531) активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами;

суммы переоценки при полном выбытии векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) или расходов от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами;

суммы переоценки при полном выбытии векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки векселей ведутся только в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: N 51318 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"

N 51319 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"

N 51320 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 51321 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 51322 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"

N 51323 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51324 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51325 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"

N 51326 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"

N 51327 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"

N 51328 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"

N 51329 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"

N 51330 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 51331 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"

5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки (N N 51318-51324) пассивные; счета положительной переоценки (N N 51325-51331) активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы отрицательной переоценки при выбытии (реализации) векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) векселей в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с главами 7 и 8 Положения Банка России N 494-П.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: N 51250 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51251 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51252 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51253 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51254 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51255 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51256 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51257 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51258 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51259 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51260 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51261 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51262 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51263 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51350 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51351 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51352 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51353 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51354 "Корректировки, увеличивающие стоимость екселей кредитных организаций"

N 51355 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51356 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51357 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51358 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51359 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51360 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51361 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51362 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51363 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51550 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51551 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51552 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51553 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51554 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51555 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51556 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51557 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51558 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51559 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51560 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51561 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51562 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51563 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости векселей в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 494-П, главой 5 Положения Банка России N 612-П.

Выпущенные ценные бумаги

Счета: N 520 "Выпущенные облигации"

N 523 "Выпущенные векселя"

Счета: N 52008 "Выпущенные облигации"

N 52308 "Выпущенные векселя"

5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета N 52008 и N 52308 пассивные.

Операции по выпуску и погашению облигаций и векселей отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 501-П, главой 6 Положения Банка России N 612-П.

Аналитический учет ведется:

по облигациям - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по векселям - по каждому векселю.

Счета: N 52018 "Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций"

N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций"

N 52020 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций"

N 52021 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций"

N 52022 "Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 52023 "Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 52318 "Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей"

N 52319 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей"

N 52320 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей"

N 52321 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей"

N 52322 "Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 52323 "Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

5.12. Назначение счетов - учет начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей; расчетов по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций и векселей; корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей; переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость выпущенных облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета N N 52018, 52318, 52020, 52320, 52022, 52322 пассивные; счета N N 52019, 52319, 52021, 52321, 52023, 52323 активные.

Операции по выпуску и погашению облигаций и векселей отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 501-П, главой 6 Положения Банка России N 612-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Производные инструменты

Счет N 526 "Производные инструменты"

Счета: N 52601 "Производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"

N 52602 "Производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"

5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости договоров (включая производные финансовые инструменты и договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита), определяемых в качестве производных инструментов в соответствии с приложением А к МСФО (IFRS) 9 (далее - производные инструменты), представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный; счет N 52602 пассивный.

Производные инструменты отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 488-П, главой 7 Положения Банка России N 612-П.

Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных инструментов"

N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных инструментов"

5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного инструмента. Счет N 52603 активный; счет N 52604 пассивный.

Справедливая стоимость производного инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 3 и 5 Положения Банка России N 488-П, главой 7 Положения Банка России N 612-П.

Счет N 527 "Встроенные производные инструменты"

5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости отделенных от основного договора встроенных производных инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный; счет N 52702 пассивный.

При первоначальном признании негосударственными пенсионными фондами выделенных из договоров НПО встроенных производных инструментов по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

Прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента по договору НПО отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

По дебету счета N 52702 отражается прекращение признания встроенного производного инструмента по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Счет N 528 "Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования"

5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801 и N 52803 пассивные; счета N 52802 и N 52804 активные.

Операции по счетам N N 52801-52804 отражаются в соответствии с Положением Банка России N 496-П, главой 8 Положения Банка России N 612-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Счет N 530 "Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент"

Счет N 53001 "Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные как долевой инструмент"

5.17. Назначение счета - учет компонентов выпущенных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством облигаций, классифицированных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством как долевой инструмент. Счет N 53001 пассивный.

По кредиту счета N 53001 отражаются поступившие суммы при выпуске (размещении) некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

По дебету счета N 53001 в случае принятия некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством - эмитентами решения погасить или частично погасить выпущенные облигации, содержащие компонент, классифицированный как долевой инструмент, до наступления срока их погашения, отражаются подлежащие выплате суммы, переносимые на счет N 52008 "Выпущенные облигации".

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков выпущенных облигаций, содержащих компонент, классифицированный как долевой инструмент.

Компоненты выпущенных облигаций, классифицированные некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством как долевой инструмент, оцениваются и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.