Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования

Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования

Счет N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

9.2. Назначение счета - учет на счетах второго порядка полученного обеспечения по размещенным средствам, условных обязательств, выданных гарантий и поручительств. Счета второго порядка пассивные.

По кредиту счетов N N 91311-91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата размещенных средств в корреспонденции со счетом N 99998.

В аналитическом учете открываются счета по каждому виду обеспечения и по каждому договору.

На счете N 91314 учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Операции на счете N 91314 отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

На счете N 91315 учитываются обязательства некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по выданным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении обязательств должником или самой некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

По кредиту счета N 91318 в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:

суммы, подлежащие уплате по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых некредитная финансовая организация, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство выступает ответчиком и решения по которым принимаются лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитному рейтинговому агентству претензий, требований третьих лиц), в соответствии с поступившими в некредитную финансовую организацию, бюро кредитных историй, кредитное рейтинговое агентство документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов);

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, закрытии подразделений некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства или их перемещении в регион, на основании произведенных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства в связи с их предстоящим увольнением;

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Условное обязательство некредитного характера возникает у некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства вследствие прошлых событий ее (его) финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством.

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством и утверждаются в учетной политике.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются.

По дебету счета N 91318 в корреспонденции со счетом N 99998 полностью списываются суммы условных обязательств некредитного характера при создании резерва - оценочного обязательства некредитного характера, а также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству.

По кредиту счета N 91322 отражаются обязательства брокера выкупить ценные бумаги эмитента, вытекающие из договора возмездного оказания услуг по размещению и (или) организации размещенных ценных бумаг, а также условные обязательства, не предусмотренные счетами N 91315 и N 91318.

По дебету счета N 91322 в корреспонденции со счетом N 99998 списываются суммы обязательств при их уменьшении и прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству.

Счет N 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера"

9.3. Назначение счета - учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение денежных средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде овердрафта и под лимит задолженности), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.

По дебету счетов N N 91411-91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999.

В случае если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

На счете N 91414 осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством в обеспечение размещенных средств.

По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91414 отражаются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет на счетах N N 91411-91414 определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).

На счете N 91416 учитываются кредитные линии, открытые некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитному рейтинговому агентству, и ход их использования.

Открытые кредитные линии приходуются по счету N 91416 в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.

Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91416.

Списание сумм со счета N 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Учет неиспользованных лимитов по получению некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством - заемщиками денежных средств в виде овердрафта и под лимит задолженности осуществляется на внебалансовом счете N 91417.

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов аналогично требованиям, установленным для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования.

На счете N 91419 учитывается стоимость ценных бумаг, ранее полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания и переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.

По дебету счета N 91419 отражается балансовая стоимость ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, при проведении обратной операции в корреспонденции со счетом N 99999.

Счет N 915 "Арендные операции"

Счета: N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"

N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"

9.4. Назначение счетов - учет основных средств (за исключением инвестиционного имущества) и имущества, передаваемого в аренду. Счета N 91501 и N 91502 активные.

По дебету счетов N 91501 и N 91502 отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91501 и N 91502 отражается стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и по каждому договору аренды.

Счет N 91506 "Имущество, переданное в финансовую аренду"

9.5. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитном рейтинговом агентстве - арендодателях базового актива, переданного в финансовую аренду. Счет N 91506 активный.

По дебету счета N 91506 отражается стоимость базового актива при передаче его в финансовую аренду в сумме балансовой стоимости за вычетом накопленной на дату передачи его в финансовую аренду амортизации в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91506 стоимость базового актива списывается в корреспонденции со счетом N 99999 при передаче в собственность арендатору, при возврате базового актива арендатором в случаях, установленных договором аренды.

Счета: N 91507 "Основные средства, полученные по договорам аренды"

N 91508 "Другое имущество, полученное по договорам аренды"

9.6. Назначение счетов - учет объектов основных средств и имущества, полученных некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством - арендаторами по договорам аренды. Счета N 91507 и N 91508 пассивные.

По кредиту счетов N 91507 и N 91508 отражается стоимость объектов основных средств и имущества, полученных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счетов N 91507 и N 91508 отражается стоимость объектов основных средств и имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и имущества, полученному по договору аренды.

9.7. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, при этом должна обеспечиваться сохранность документов.