Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР (В. Дольнова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2002 г.)

Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.01 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если страхователь относится одновременно к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся по каждому основанию. В целях применения Закона N 167-ФЗ частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Согласно ст.7 данного Закона застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Ими являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными
предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам

В соответствии со ст.10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ. Таким образом, правоотношения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, определяются нормами, установленными пп.1 и 3 ст.236, пп.3 и 4 ст.237, ст.238 НК РФ. Льготы по уплате страховых взносов в ПФР по выплатам, производимым в пользу физических лиц - инвалидов, этим Законом не предусмотрены.

Статьей 22 Закона N 167-ФЗ определены тарифы страхового взноса для страхователей, выступающих в качестве работодателей (табл.1).

Таблица 1

	Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г. р. и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и старше и женщин с 1957 по 1966 г.р. и старше		Для лиц 1967 г.р. и мо- ложе
	на финанси- рование страховой части тру- довой пен- сии	на финан- сирование накопи- тельной части трудовой пенсии	на финанси- рование страховой части тру- довой пен- сии	на финанси- рование на- копительной части тру- довой пен- сии	на финанси- рование страховой части тру- довой пен- сии	на финанси- рование на- копительной части тру- довой пен- сии
До 100 000 руб.	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%	8,0%	6,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	14 000 руб. + 7,9% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	0,0%	12 000 руб. + 6,8% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	2 000 руб. + 1,1% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	8 000 руб. + 4,5% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	6 000 руб. + 3,4% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	29 800 руб. +3,95% с суммы,пре- вышающей 300 000 руб.	0,0%	25 600 руб. + 3,39% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	4 200 руб. + 0,56% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	17 000 руб. + 2,26% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	12 800 руб. + 1,69% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	41 650 руб.	0,0%	35 770 руб.	5 880 руб.	23 780 руб.	17 870 руб.

В течение 2002 - 2005 гг. для страхователей, которые выступают в качестве работодателей для лиц 1967 г. рождения и моложе, применяются ставки страховых взносов, установленные п.1 ст.33 Закона N 167-ФЗ (табл.2).

Таблица 2

	2002 - 2003 гг.		2004 г.		2005 г.
	на финанси- рование страховой части тру- довой пен- сии	на финанси- рование на- копительной части тру- довой пен- сии	на финанси- рование страховой части тру- довой пен- сии	на финанси- рование на- копительной части тру- довой пен- сии	на финанси- рование страховой части тру- довой пен- сии	на финанси- рование на- копительной части тру- довой пен- сии
До 100 000 руб.	11,0%	3,0%	10,0%	4,0%	9,0%	5,0%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	11 000 руб. + 6,21% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	3 000 руб. + 1,69% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	10 000 руб. + 5,64% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	4 000 руб. + 2,26% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	9 000 руб. + 5,08% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.	5 000 руб. + 2,84% с суммы, пре- вышающей 100 000 руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	23 420 руб. + 3,1% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	6 380 руб. + 0,85% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	21 280 руб. + 2,82% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	8 520 руб. + 1,13% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	19 160 руб. + 2,54% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.	10 640 руб. + 1,41% с суммы, пре- вышающей 300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	32 720 руб.	8 930 руб.	29 740 руб.	11 910 руб.	26 780 руб.	14 870 руб.

В определенные сроки страхователи (индивидуальные предприниматели-работодатели) должны представлять в налоговые органы следующие расчеты:

ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме, утвержденной приказом МНС России;

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - расчет (декларацию) по страховым взносам по окончании расчетного периода (года) по форме, утвержденной МНС России по согласованию с ПФР.

Страхователи также представляют в ПФР сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными
предпринимателями, не являющимися работодателями

Пунктом 1 ст.28 Закона N 167-ФЗ установлено, что страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. В соответствии с п.3 ст.28 этого Закона (в ред. Закона N 57-ФЗ) минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 руб. - на финансирование ее накопительной части. Данные размеры фиксированного платежа распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 г.

В. Дольнова,

советник налоговой службы I ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2002 г.