Вопрос: Что делать, если налоговая инспекция отказывается выплачивать социальную льготу (пункт 2 статьи 218 НК РФ) в связи с тем что квитанция на оплату обучения выписана на имя студента, и не принимают во внимание, что контракт на обучение заключен с одним из родителей? ("Консультант бухгалтера", N 7, июль 2002 г.)

Что делать, если налоговая инспекция отказывается выплачивать социальную льготу (пункт 2 статьи 218 НК РФ) в связи с тем что квитанция на оплату обучения выписана на имя студента, и не принимают во внимание, что контракт на обучение заключен с одним из родителей?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщик имеет право уменьшить суммы доходов на сумму расходов за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей. Этот социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

На основании пункта 3 письма МНС РФ от 4 февраля 2002 г. N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах" налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика - родителя, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей), следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение:

- Справку (справки) о доходах родителя - налогоплательщика ф. N 2-НДФЛ;

- Справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом МНС России от 27 сентября 2001 г. N БГ-3-04/370, согласованным с Министерством образования Российской Федерации;

- копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;

- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.

Учитывая вышесказанное, формально налоговый орган прав в том, что отказал вам в предоставлении социального налогового вычета, так как вы не смогли подтвердить свои расходы на обучение ребенка (платежные документы выписаны не на вас, а на имя ребенка).

Однако, не все потеряно. Советуем вам еще раз обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении социального налогового вычета. Для того, чтобы подтвердить, что расходы на обучение ребенка понесли именно вы можно представить в налоговый орган копию доверенности, выданной вами ребенку для оплаты обучения. Ребенок, оплативший обучение на основании такой доверенности, действовал от вашего имени. Напомним, что порядок документального оформления доверенности изложен в статьях 185-189 ГК РФ.

1 июля 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 7, июль 2002 г.