Вопрос: Организация-переработчик оказала услуги по переработке давальческого сырья. Стоимость принятого к учету давальческого сырья 34 000 руб. Затраты по переработке давальческого сырья составили 75 000 руб. Вознаграждение по оказанию услуг по переработке давальческого сырья 15 000 руб. С какой суммы мы должны начислить НДС? ("Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.)

Организация-переработчик оказала услуги по переработке давальческого сырья. Стоимость принятого к учету давальческого сырья 34 000 руб. Затраты по переработке давальческого сырья составили 75 000 руб. Вознаграждение по оказанию услуг по переработке давальческого сырья 15 000 руб. С какой суммы мы должны начислить НДС?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации услуг на территории Российской Федерации. Это означает, что операции по реализации услуг переработки давальческого сырья подлежат обложению НДС.

Однако на основании пункта 5 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.

К сожалению, из текста вопроса не вполне понятно, какую именно сумму составляет стоимость переработки у организации переработчика, выставляемую для оплаты организации давальцу сырья: 15 000 рублей или 90 000 рублей (75 000 рублей + 15 000 рублей). Исходя из этого, вариантов ответа может быть два.

Во-первых, если стоимость переработки давальческого сырья для организации давальца составляет 15 000 рублей, то на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ организация переработчик должна начислить НДС с суммы 15 000 рублей. Сумма 75 000 рублей в данном случае является суммой расходов организации переработчика по оказанию услуг переработки давальческого сырья.

Во-вторых, если стоимость переработки давальческого сырья для организации-давальца составляет 90 000 рублей (75 000 рублей + 15 000 рублей), то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и пунктом 5 статьи 154 НК РФ организация-переработчик должна начислить НДС с суммы 90 000 рублей.

1 августа 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.