Как заполнить декларацию по налогу на прибыль переходного периода (Н. Журавлева, "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2002 г.)

Порядок заполнения листа 13

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
переходного периода

Фирмы рассчитывают прибыль переходного периода в листах 12 и 13 декларации. Недавно они изменились.

Лист 12 по-прежнему заполняют те фирмы, которые в 2002 году перешли на метод начисления. А вот назначение листа 13 поменялось.

Теперь лист 13 будут заполнять фирмы, перешедшие с нового года на кассовый метод. При этом не имеет значения, как они определяли выручку раньше: "по отгрузке" или "по оплате". У них будет отличаться только порядок заполнения некоторых строк.

Обратите внимание: сдать в налоговую инспекцию листы 12 и 13 декларации нужно только один раз. Фирмы, которые платят авансы по прибыли за месяц, должны были сделать это в августе (декларация за июль 2002 года). Всем остальным сдать их нужно вместе с отчетностью за девять месяцев 2002 года.

Если ваша фирма не успела отчитаться за переходный период по новой форме в августе (декларация за июль 2002 года), то вы вправе подать уточненный расчет. Сделать это можно в сентябре.

Порядок заполнения листа 12

Отражение доходов

По строке 010 нужно указать общую сумму доходов, с которых надо платить налог. Далее, чтобы показать, какие доходы конкретно были получены, надо заполнить строки 011-017

В строке 011 укажите сумму начисленной на 1 января 2002 года выручки, которая не была фактически оплачена. Помните, что она показывается без НДС и налога с продаж.

Задолженность покупателей может быть выражена в иностранной валюте. Из-за изменения ее курса у фирмы возникают дополнительные доходы или расходы (курсовые разницы). Если до 1 января 2002 года была получена положительная курсовая разница и фирма уплатила с нее налог, то на нее нужно уменьшить сумму по строке 011.

Обратите внимание: фирмы, которые в 2001 году работали "по отгрузке", строку 011 не заполняют.

В строке 012 укажите сумму штрафов, которые присудил суд или согласился заплатить партнер. Помните, что в этой строке нужно показывать только те суммы, с которых раньше не был уплачен налог.

По строке 013 нужно отражать внереализационные доходы. Это могут быть арендная плата, проценты по договору займа и т.д.

Если ваша фирма заключала срочные контракты (фьючерсные, форвардные и т.д.), то нужно заполнить строку 014. В ней покажите доходы от таких сделок, по которым не был уплачен налог в 2001 году.

Строки 015 и 016 заполняют фирмы, которые создавали резервы. В них надо указать остатки неиспользованных резервов и другие суммы к восстановлению.

Подробнее о том, как учесть резервы при расчете прибыли переходного периода, читайте в статье "Прибыль переходного периода. Очередные изменения" в этом номере журнала.

Пример 1. В 2002 году ЗАО "Актив" считает прибыль по методу начисления. Раньше оно работало "по оплате".

При расчете налога за переходный период фирма учитывает задолженность на 1 января 2002 года:

- по отгруженной, но не оплаченной продукции - 720 000 руб. (в том числе НДС - 120 000 руб.);

- задолженность по выданному займу - 250 000 руб. По нему должны быть уплачены проценты - 20 000 руб.;

- доход от сдачи имущества в аренду - 72 000 руб. (в том числе НДС - 12 000 руб.).

В доходы переходного периода можно включить:

- выручку от реализации (строка 011) - 600 000 руб. (720 000 - 120 000);

- внереализационные доходы (строка 013) - 80 000 руб. (20 000 + 72 000 - 12 000).

Общая сумма доходов переходного периода составит 680 000 руб. (600 000 + 80 000).

В листе 12 доходы отражаются следующим образом:

Лист 12

Расчет налога на прибыль организаций с сумм,
которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы
(для организаций, переходящих на метод начисления)

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Доходы - всего (сумма строк с 011 по 017), в том числе:	010	680 000
выручка от реализации, определенная согласно пп.1 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	011	600 000
...	...	...
иные внереализационные доходы согласно пп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	013	80 000
...	...	...

Отражение расходов

По строке 020 нужно показать общую сумму расходов переходного периода. Она расшифровывается в строках 021-029.

По строке 021 нужно отразить себестоимость продукции, которая по состоянию на 1 января 2002 года была передана покупателям, но не оплачена ими. Эти данные можно взять из строки 2.1 Справки о порядке определения налогооблагаемой прибыли.

Строку 021 не заполняют организации, которые в 2001 году работали "по отгрузке".

Строки 022-024 заполняют фирмы, у которых есть:

- "недорогие" основные средства (стоимость меньше 10 000 рублей);

- нематериальные активы, которые Налоговый кодекс не считает таковыми. Например, компьютерные программы без исключительных прав на них, организационные расходы, деловая репутация и т.д.;

- МБП.

По строке 025 нужно указать сумму расходов, которые раньше относились к будущим периодам, но Налоговый кодекс отменил это. Их нужно списать в переходном периоде. Это могут быть затраты на освоение новых производств, на покупку лицензий и т.д.

В строках 026 и 027 укажите внереализационные расходы, которые не были показаны в 2001 году. Например, штрафы за нарушение договоров, которые фирма согласилась заплатить, расходы по покупку ценных бумаг и т. д.

Пример 2. В 2002 году ООО "Пассив" считает прибыль по методу начисления. Раньше оно работало "по отгрузке".

При расчете налога за переходный период фирма учитывает затраты на 1 января 2002 года:

- столы, купленные за 9 000 руб. Амортизация по ним составила 6 000 руб. Остаточная стоимость - 3 000 руб. (9000 - 6 000);

- бухгалтерскую программу стоимостью 4 000 руб. На нее начислена амортизация - 1 500 руб. Остаточная стоимость - 2 500 руб. (4 000 - 1 500);

- затраты на покупку лицензии - 1 000 руб. Они были признаны расходами будущих периодов.

Общая сумма расходов составила 6 500 руб. (3 000 + 2 500 + 1 000).

В листе 12 расходы отражаются следующим образом:

Лист 12

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
...	...	...
Расходы - всего (сумма строк с 021 по 029), в том числе:	020	6 500
...	...	...
сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, стоимость которых составляет менее 10 000 руб- лей (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ	022	3 000
сумма недоначисленной амортизации по объектам немате- риальных активов согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	023	2 500
...	...	...
сумма расходов будущих периодов согласно пп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ	025	1 000
...	...	...

Прибыль и льготы

В строке 030 укажите прибыль переходного периода. Для этого нужно из строки 010 (доходы) вычесть строку 020 (расходы).

Прибыль переходного периода в ряде случаев может быть уменьшена. Если ваша фирма имеет на это право, то нужно будет заполнить строки 040-046.

В строке 040 покажите доходы, облагаемые по ставкам 0 и 15 процентов. Это доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Суммы, с которых нужно считать налог в этом случае, будут отражены в строках 053 и 054.

Строки 041-046 заполняют фирмы, которые продолжают пользоваться отдельными льготами по налогу на прибыль. Это могут быть малые предприятия, фирмы, открывшие новые производства, и т.д. Здесь же надо указать дополнительные льготы, которые даны региональными и местными властями.

Пример 3. ЗАО "Баланс" - малое предприятие. Оно производит стройматериалы.

В 2002 году фирма считает прибыль по методу начисления. Раньше она работала "по оплате".

ЗАО "Баланс" продолжает пользоваться льготой по налогу на прибыль для малых предприятий.

Доходы переходного периода у фирмы равны 250 000 руб., расходы - 100 000 руб., прибыль - 150 000 руб.

Лист 12 будет заполнен так:

Лист 12

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Доходы - всего (сумма строк с 011 по 017), в том числе:	010	250 000
...	...	...
Расходы - всего (сумма строк с 021 по 029), в том числе:	020	100 000
...	...	...
Прибыль (строка 010-020)	030	150 000
Из прибыли исключаются: Доходы, облагаемые по ставкам, установленным п.4 ст.284 НК РФ	040	-
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.01 N 110-ФЗ: предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116-1	041	150 000
...	...	...
Налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК РФ: в федеральный бюджет (строка 030-040- 041-042-043-044)	050	-
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 030-040- 041-042-043-044-045)	051	-
в местный бюджет (строка 030-040-041-042-043-044-046)	052	-
...	...	...

Распределение налога по бюджетам

Обратите внимание: в листе 12 введены отдельные строки, в которых налоговая база, ставки и сумма налога распределены по бюджетам разных уровней.

В строках 050-052 отдельно укажите суммы, с которых надо платить налог в федеральный, региональный и местный бюджеты. Для этого используйте формулу:

/------------\   /------------\   /-----------------\   /----------------\

|Прибыль  пе-|   |Доходы,  об-|   |Льготы по прибыли|   |Налоговая   база|

|реходного   | - |лагаемые  по| - |(строки 040-046) | = |по      бюджетам|

|периода     |   |ставкам 0  и|   \-----------------/   |(строки 050-052)|

|(строка 030)|   |15 процентов|                         \----------------/

\------------/   |(строка 040)|

                 \------------/

Обратите внимание: у некоторых фирм суммы, с которых надо платить налог в разные бюджеты, могут не совпадать. Это вызвано тем, что продолжают действовать некоторые льготы по прибыли, установленные региональными и местными властями.

В строках 060-062 надо распределить по бюджетам ставку налога. Она равна 24 процентам. Напомним, что в 2002 году в федеральный бюджет нужно платить 7,5 процента от прибыли, в региональный - 14,5 процента, а в местный - 2 процента.

По строке 070 укажите общую сумму налога на прибыль переходного периода к уплате. Далее ее надо распределить по бюджетам. Это нужно сделать в строках 080-100.

Обратите внимание на следующее. Если ваша фирма получила доходы от государственных бумаг, по которым применяется ставка 15 процентов, весь налог нужно направить в федеральный бюджет.

Далее надо распределить налог по годам с 2002-го по 2006-й. Это делается:

- в строках 081-085 - по федеральному бюджету;

- в строках 091-095 - по региональному бюджету;

- в строках 101-105 - по местному бюджету.

В строках 110-113 нужно указать сведения о налоге, который уплачен фирмой за 2001 год. Они заполняются справочно.

Обратите внимание: налог за переходный период может распределяться между сроками уплаты в 2002-2006 годах двумя способами. О них мы рассказали в статье "Снова изменился порядок расчета налога с прибыли переходного периода" на стр. 20.

Далее мы приведем два примера. В них показано, как нужно заполнять заключительную часть листа 12.

Примером 4 могут воспользоваться фирмы, которые не хотят платить большую часть налога в первые годы и готовы к спорам с налоговиками. Они будут распределять налог исходя из облагаемой суммы за 2001 год, умноженной на 24 процента.

Пример 5 для тех фирм, которые не хотят конфликтовать с налоговой инспекцией и готовы применять предложенную ею методику.

Пример 4. В 2002 году ЗАО "Актив" будет рассчитывать прибыль по методу начисления.

Сумма, с которой начислялся налог в 2001 году, - 1 000 000 руб.

Прибыль переходного периода - 800 000 руб.

У ЗАО "Актив" есть льгота по прибыли в местный бюджет - 40 000 руб.

Налоговая база по федеральному и региональному бюджетам равна 800 000 руб. (строки 050 и 051).

По местному бюджету (строка 052) она будет меньше - 760 000 руб. (800 000 - 40 000).

Далее распределим сумму налога по бюджетам и срокам уплаты.

Фирма должна уплатить:

в федеральный бюджет

800 000 руб. x 7,5% = 60 000 руб.;

в региональный бюджет

800 000 руб. x 14,5% = 116 000 руб.;

в местный бюджет

760 000 руб. x 2% = 15 200 руб.

Всего нужно заплатить 191 200 руб. (60 000 + 116 000 + 15 200).

По этим данным заполним строки 070, 080, 090 и 100.

Для определения сроков уплаты нужно рассчитать соотношение полученной суммы налога с суммой за 2001 год.

Ее рассчитывают по ставке 24 процента от налоговой базы 2001 года. Она равна 240 000 руб. (1 000 000 руб. x 24%).

Процентное соотношение составит 79,7 процента (191 200 руб. : 240 000 руб. x 100%).

Это значит, что фирма будет платить налог на прибыль переходного периода с 2002 по 2006 год.

Общую сумму налога по срокам уплаты нужно распределить так:

в 2002 году

240 000 руб. x 10% = 24 000 руб.;

в 2003-2004 годах

(240 000 руб. x 70%) - 24 000 руб. = 144 000 руб.;

в 2005-2006 годах

191 200 руб. - 24 000 руб. - 144 000 руб. = 23 200 руб.

Затем сумму, которую следует заплатить по каждому из сроков, нужно распределить по бюджетам. Это делается в той же пропорции, что и при распределении общей суммы налога.

Определим соотношение суммы налога к уплате в каждый бюджет от общей суммы. Это делается так:

в федеральный бюджет

60 000 руб. : 191 200 руб. x 100% = 31,38%;

в региональный бюджет

116 000 руб. : 191 200 руб. x 100% = 60,67%;

в местный бюджет

15 200 руб. : 191 200 руб. x 100% = 7,95%.

По 2002 году (гр.6 табл.1) распределить налог нужно так:

в федеральный бюджет

24 000 руб. x 31,38% = 7531 руб.;

в региональный бюджет

24 000 руб. x 60,67% = 14 561 руб.;

в местный бюджет

24 000 руб. x 7,95% = 1908 руб.

Аналогично следует распределить сумму налога по бюджетам по другим срокам уплаты (гр.7 и 8 табл.1).

Таблица 1

(руб.)

Наименова- ние бюджета	Ставки налога по бюдже- там	База пе- реходного периода	Сумма налога на прибыль переходного периода
			Всего		В том числе по срокам уп- латы
			Сумма	Соотно- шение (в %)	2002	2003-2004	2005-2006
1	2	3	4	5	6	7	8
Федеральный	7,5	800 000	60 000	31,38	7531	45 188	7 281
Субъекта РФ	14,5	800 000	116 000	60,67	14 561	87 364	14 075
Местный	2,0	760 000	15 200	7,95	1908	11 448	1 844
Всего	24,0		191 200	100	24 000	144 000	23 200

Для того чтобы заполнить строки листа 12 по 2003-2006 годам для каждого года отдельно, нужно данные граф 7 и 8 табл.1 разделить пополам. Данные - в табл.2.

Таблица 2

(руб.)

Наименование бюджета	Налог на прибыль переходного периода
	Всего	В том числе по периодам уплаты
	Сумма	2002	2003	2004	2005	2006
1	2	3	5	6	8	9
Федеральный	60 000	7531	22 594	22 594	3641	3640
Субъекта РФ	116 000	14 561	43 682	43 682	7037	7038
Местный	15 200	1908	5724	5724	922	922
Всего	191 200	24 000	72 000	72 000	11 600	11 600

Лист 12

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
...	...	...
Прибыль (строка 010-020)	030	800 000
...	...	...
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот: в бюджет субъекта Российской Федерации	045	-
в местный бюджет	046	40 000
Налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК РФ: в федеральный бюджет (строка 030-040- 041-042-043-044)	050	800 000
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 030-040- 041-042-043-044)	051	800 000
в местный бюджет (строка 030-040-041-042-043-044-046)	052	760 000
...	...	...
Ставки налога, предусмотренные п.1 ст.284 НК РФ (%): в федеральный бюджет	060	7,5
в бюджет субъекта Российской Федерации	061	14,5
в местный бюджет	062	2,0
Сумма налога на прибыль всего (строка 080 + строка 090 + строка 100) , в том числе:	070	191 200
в федеральный бюджет всего (строка 050 х строка 060 : 100 + строка 053 x 15 : 100), в том числе:	080	60 000
по отчетным периодам 2002 года	081	7 531
по отчетным периодам 2003 года	082	22 594
по отчетным периодам 2004 года	083	22 594
по отчетным периодам 2005 года	084	3 641
по отчетным периодам 2006 года	085	3 640
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 051 х строка 061 : 100), в том числе:	090	116 000
по отчетным периодам 2002 года	091	14 561
по отчетным периодам 2003 года	092	43 682
по отчетным периодам 2004 года	093	43 682
по отчетным периодам 2005 года	094	7 037
по отчетным периодам 2006 года	095	7 038
в местный бюджет (строка 052 х строка 062 : 100), в том числе:	100	15 200
по отчетным периодам 2002 года	101	1 908
по отчетным периодам 2003 года	102	5 724
по отчетным периодам 2004 года	103	5 724
по отчетным периодам 2005 года	104	922
по отчетным периодам 2006 года	105	922
...	...	...

Пример 5. Воспользуемся данными примера 4.

В 2001 году ЗАО "Актив" заплатило налог на прибыль в сумме 350 000 руб. (1 000 000 руб. x 35%).

Пересчитаем соотношение суммы налога за переходный период к налогу за 2001 год:

191 200 руб. : 350 000 руб. x 100% = 54,6%.

Это значит, что фирма будет платить налог на прибыль переходного периода с 2002 по 2004 год.

Общую сумму налога по срокам уплаты нужно перераспределить так:

в 2002 году

350 000 руб. x 10% = 35 000 руб.;

в 2003-2004 годах

191 200 руб. - 35 000 руб. = 156 200 руб.

Далее пересчитаем табл.1 и 2. Их можно объединить в одну. Она будет выглядеть следующим образом:

Таблица 3

(руб.)

Наименова- ние бюджета	Ставки налога по бюд- жетам	База пе- реходного периода	Сумма налога на прибыль переходного пе- риода
			Всего		В том числе по срокам уплаты
			Сумма	Соотноше- ние (в %)	2002	2003	2005
1	2	3	4	5	6	7	8
Федеральный	7,5	800 000	60 000	31,38	10 983	24 508	24 508
Субъекта РФ	14,5	800 000	116 000	60,67	21 235	47 384	47 383
Местный	2,0	760 000	15 200	7,95	2 782	6 208	6 209
Всего	24,0		191 200	100	35 000	78 100	78 100

Лист 12

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
...	...	...
Прибыль (строка 010-020)	030	800 000
...	...	...
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот: в бюджет субъекта Российской Федерации	045	-
в местный бюджет	046	40 000
Налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК РФ: в федеральный бюджет (строка 030-040- 041-042-043-044)	050	800 000
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 030-040- 041-042-043-044-045)	051	800 000
в местный бюджет (строка 030-040-041-042-043-044-046)	052	760 000
...	...	...
Ставки налога, предусмотренные п.1 ст.284 НК РФ (%): в федеральный бюджет	060	7,5
в бюджет субъекта Российской Федерации	061	14,5
в местный бюджет	062	2,0
Сумма налога на прибыль всего (строка 080 + строка 090 + строка 100) , в том числе:	070	191 200
в федеральный бюджет всего (строка 050 х строка 060 : 100 + строка 053 x 15 : 100), в том числе:	080	60 000
По отчетным периодам 2002 года	081	10 983
По отчетным периодам 2003 года	082	24 508
По отчетным периодам 2004 года	083	24 508
По отчетным периодам 2005 года	084	-
По отчетным периодам 2006 года	085	-
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 051 х строка 061 : 100), в том числе:	090	116 000
По отчетным периодам 2002 года	091	21 235
По отчетным периодам 2003 года	092	47 384
По отчетным периодам 2004 года	093	47 383
По отчетным периодам 2005 года	094	-
По отчетным периодам 2006 года	095	-
в местный бюджет (строка 052 х строка 062 : 100), в том числе:	100	15 200
По отчетным периодам 2002 года	101	2782
По отчетным периодам 2003 года	102	6208
По отчетным периодам 2004 года	103	6208
По отчетным периодам 2005 года	104	-
По отчетным периодам 2006 года	105	-
...	...	...

Убыток переходного периода

Фирма может получить по переходному периоду убыток. Сумма расходов (строка 020) будет больше суммы доходов (строка 010).

В этом случае нужно обратить внимание на следующее:

- если фирма раньше определяла прибыль "по оплате", то полученный убыток не учитывается. Прибыль и облагаемая база переходного периода считаются равными нулю. Эта запись делается в строках 030 и 050-052 листа 12;

- если фирма раньше определяла прибыль "по отгрузке", то убыток переходного периода можно отнести на расходы. Правда, это касается только остаточной стоимости "недорогих" основных средств, которые были куплены меньше чем за 10 000 рублей. Этот убыток будет уменьшать прибыль в 2002-2006 годах.

Пример 6. Воспользуемся данными примера 2.

В переходном периоде у ООО "Пассив" нет доходов.

Убыток переходного периода равен 6 500 руб. Но перенести на будущее можно только его часть - 3 000 руб. Это остаточная стоимость столов (стоимость менее 10 000 руб.).

ООО "Пассив" платит авансы по налогу на прибыль ежеквартально, исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Сумму убытка переходного периода нужно списывать в каждом квартале равными долями в течение пяти лет.

В 2002 году прибыль может быть уменьшена на 600 руб. (3 000 руб. : 5 лет).

Ежеквартально в расходы можно списывать 200 руб. (600 руб. : 3 кв.).

Порядок заполнения листа 13

Этот лист заполняют фирмы, которые в 2002 году перешли на кассовый метод. Теперь они тоже обязаны рассчитывать прибыль переходного периода.

Напомним, что доходы при кассовом методе учитывают на дату их получения. При этом ни курсовых, ни суммовых разниц не возникает. Расходы также признаются только после их оплаты. При этом нужно подтвердить, что они переданы в производство.

Структура листа 13 такая же, как и листа 12. Аналогично производится и расчет прибыли, и ее распределение по бюджетам. Иначе формируются только доходы и расходы.

Рассмотрим лишь особенности заполнения листа 13.

По строке 010 укажите общую сумму доходов. Ее надо расшифровать в строках 011-013.

В строке 011 покажите сумму авансов от покупателей, которые получены до 1 января 2002 года. Не забудьте исключить из полученной суммы НДС и налог с продаж.

По строкам 012 и 013 нужно указать затраты, которые должны быть восстановлены. Например, суммы неиспользованных резервов. Исключение из этого правила - резерв по сомнительным долгам у фирм, которые раньше работали "по отгрузке". Они могут использовать начисленный ранее резерв и в 2002 году.

В строке 020 фирма должна показать общую сумму расходов. Ее надо расшифровать по строкам 021-023.

В строках 021-023 укажите остаточную стоимость "недорогих" основных средств, нематериальных активов, а также МБП.

В этом случае основное отличие от метода начисления в следующем. В строках 021-023 надо показывать стоимость только тех активов, которые к 1 января 2002 года оплачены. Если на эту дату объект оплачен частично, то к расходам относится только часть его остаточной стоимости.

Пример 7. В 2002 году ЗАО "Баланс" считает прибыль по кассовому методу.

По состоянию на 1 января 2002 года у фирмы есть принтер, купленный за 9 000 руб. (в том числе НДС - 1 500 руб.).

Он куплен в рассрочку. За него надо доплатить еще 3 600 руб. (в том числе НДС - 600 руб.).

Определим, какая часть принтера оплачена:

(9 000 руб. - 3 600 руб.) : 9 000 руб. x 100% = 60%.

По принтеру была начислена амортизация 450 руб.

Рассчитаем, на какую сумму ЗАО "Баланс" может уменьшить прибыль переходного периода:

((9 000 руб. - 1 500 руб.) - 450 руб.) x 60% = 4 230 руб.

Если фирма, которая переходит на кассовый метод, получила в переходном периоде убыток, то его сумма не уменьшает прибыль в 2002 году.

Н. Журавлева,

эксперт журнала "Практическая бухгалтерия"

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2002 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.